что такое субъект налога
Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным
Налоги – основной источник доходов государства. В налоговой системе РФ выделяют федеральные, региональные и местные налоги – в соответствии с уровнем бюджета, в который они зачисляются. Остановимся на каждой группе подробнее.
Налоги – обязательные безвозмездные платежи населения (физлиц и организаций) в бюджеты различных уровней.
С 1998 года главным документом, устанавливающим виды налогов в нашей стране, основания и порядок их уплаты, права, обязанности и ответственность участников налоговой системы, является Налоговый кодекс РФ (далее – НК).
Согласно ст. 12 по уровню управления выделяют федеральные, региональные и местные налоги.
Федеральные налоги (ФН)
ФН регулируются ст. 13 НК «Федеральные налоги и сборы» и действуют на всей территории РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Каждый, кто хотя бы раз работал официально, знаком с НДФЛ. Кроме зарплаты он распространяется на прибыль от продажи или сдачи недвижимости в аренду, реализации ценных бумаг, выигрыши в лотереях и т.д.
Ставка НДФЛ для большинства плательщиков составляет 13%, но есть случаи, когда она увеличивается до 15% и даже до 35% – подробно об этом рассказывали в этой статье.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Еще один налог, в уплате которого косвенно задействованы все жители России, – НДС. Если по-простому, это наценка, которая включается в конечную стоимость товаров, работ и услуг.
Компании (в том числе НКО) и частные предприниматели, которые:
Налоговой базой (НБ) для исчисления НДС является выручка компании или предпринимателя.
Законодательство предусматривает три величины ставки (Нст):
Рассчитывается по формуле: НДС = НБ х Нст : 100
Организации и предприниматели, у которых сумма выручки за три предыдущих месяца меньше 2 млн рублей, могут обратиться в налоговую для отмены НДС на год.
Налог на прибыль организации (НПО)
ФН, в основном, являются источником финансов для государственной казны, но могут пропорционально распределяться между бюджетами разных уровней, как, например НПО.
Российские предприятия (ООО, АО, ПАО и т.д.)
Иностранные фирмы, которые постоянно работают или получают прибыль от источника на территории Российской Федерации (например, проценты, дивиденды, вознаграждения).
Иностранные юрлица, которые управляются из России или признаются налоговыми резидентами РФ по условиям международного договора
20% от прибыли организации.
Из них лишь 2% перечисляются в федеральный бюджет. Остальные 18% принадлежат субъекту РФ, где функционирует предприятие.
Субъекты федерации могут вводить свои значения НПО для определенных категорий налогоплательщиков в диапазоне от 13,5% до 18%
НПО не платят те, кто развивает игорный бизнес, и участники проекта Инновационный центр «Сколково».
Водный налог (ВН)
Водный налог уплачивают не только компании, но и физические лица, которые пользуются водой по лицензии:
Ставка и база для исчисления ВН зависит от способа использования и вида водного объекта. Список водоемов, за которые не придется платить ВН, указан в пункте 2 ст. 333.9 НК.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Если организация добывает полезные ископаемые (в том числе за пределами России), она должна уплачивать НДПИ.
Как рассчитывают НДПИ
Начисляют на количество или на стоимость полезных ископаемых (подробнее по ссылке выше)
Ставки зависят от видов полезных ископаемых, причем на некоторые виды, которые перечислены в п.1, действует льготная ставка 0% или 0 рублей
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)
НДДДУС начисляется на сумму допдохода от добычи таких углеводородов, как:
Налоговая ставка равна 50% от суммы допдохода. В данном случае дополнительный доход – это разница между всеми доходами и расходами.
Акцизы
Акцизы – это косвенные налоги, которые налагаются при производстве на товары массового потребления. Это в том числе табачная, алкогольная и другая спиртсодержащая продукция (лекарства, косметика и парфюмерия, бытовая химия), бензин и дизель и т.д.
Акциз включается в цену, а это значит, что он фактически уплачивается конечным потребителем. Его размер по некоторым товарам достигает половины, а иногда и 2/3 цены.
Специальные налоговые режимы
Некоторые организации освобождены от ряда ФН, так как применяют специальные режимы налогообложения:
Переход на данную систему возможен, если выручка от этих видов деятельности превышает 70%. Налоговая ставка всего 6%.
На выбор организации есть два варианта расчета налогооблагаемой базы. Это могут быть доходы или прибыль (то есть за вычетом расходов). Соответственно ставка 6% или 8%, либо 18% или 20% (в зависимости от штата и годовой выручки).
Об условиях перехода на УСН читайте в нашем блоге.
Региональные налоги (РН)
РН устанавливаются НК и законами субъектов Российской Федерации, то есть в данном случае могут появляться особые условия налогообложения и ставки (разумеется, в допустимых пределах). РН в полном объеме поступают в бюджеты регионов.
Транспортный налог (ТН)
Плательщиками ТН являются владельцы наземного транспорта на пневматическом и гусеничном ходу (автомобилей, мотоциклов, автобусов и т.д.), мотосаней и снегоходов, водного и воздушного транспорта.
Величина ТН зависит от характеристик объекта налогообложения:
Кроме того, региональные власти могут вводить прогрессивные ставки на основе возраста и/или экологического класса транспорта – так сумма ТН может уменьшаться, но чаще увеличиваться более чем в 10 раз.
О других расходах, с которыми сталкиваются владельцы автомобилей, и как на них сэкономить, читайте в этой статье.
Налог на имущество организаций (НИО)
НИО начисляется на среднегодовую остаточную (иногда кадастровую) стоимость недвижимого имущества налогоплательщиков (юрлиц).
Налоговые ставки формируют региональные законы в пределах 2,2%; они врьируются в зависимости от категории организации и/или имущества.
Налог на игорный бизнес (НИБ)
НИБ уплачивают организации, которые зарабатывают на:
Если коротко – это юрлица, которые работают в сфере игорного бизнеса.
Величина НИБ определяется индивидуально в рамках предельных размеров. Разброс достаточно большой – например ставка, начисляемая на игорные столы, варьируется от 25 до 125 тысяч рублей.
Местные налоги (МН)
Жизненный цикл МН формируется на основании НК, а также локальных нормативных актов, которые издали органы местного самоуправления.
Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)
В отличие от налога организаций НИФЛ поступает прямиком в муниципальную копилку.
Физлица с любой недвижимостью в собственности.
За основу для начисления НИФЛ берут кадастровую стоимость.
Базовая ставка в зависимости от вида недвижимости может составлять 0,1%, 0,5% или 2%.
В некоторых случаях 0,1% могут снизить до 0% или, напротив, увеличить в пределах 0,3% (ст. 406 п. 3).
Земельный налог (ЗН)
ЗН платят и простые граждане, и организации, у которых есть земля в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Ставки ЗН регулируются локально, местными актами, но не превышают предельные значения:
В чем разница между сборами и налогами
Кроме обычных и упрощенных режимов российская налоговая система включает в себя сборы:
Несмотря на то, что сборы и налоги имеют схожие черты, различий между ними гораздо больше.
Налоги
Сборы
Всегда выражаются в денежном эквиваленте
Могут выражаться не только в денежных средствах
Уплачиваются с определенной периодичностью
Подлежат единовременной уплате
Итоговая сумма зависит от нескольких факторов
Неплательщику грозит административная и даже уголовная ответственность
Неплательщик всего лишь не получит необходимую ему услугу
В заключение отметим, что Российские налоги считаются невысокими, если сравнивать со многими европейскими государствами. Например, ставки подоходного налога для физлиц в Австрии, Италии, Испании, Бельгии (и не только) превышают 50%, а налог на жилую недвижимость в Великобритании может составлять 18% или 28% в зависимости от заработка собственника.
Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура
Кратко об истории системы налогообложения в России
Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.
Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор.
Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.
Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхвзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.
Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:
Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.
Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:
Научные сотрудники Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского провели исследование, оценив риски и эффективность различных налоговых систем на разных уровнях бюджетной системы. Ознакомиться с выводами доктора экономических наук М. Ю. Малкиной и ее помощниками можно в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Подробнее о федеральных, региональных и местных налогах читайте в этой статье.
Элементы налоговой системы Российской Федерации
Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.
В структуру налоговой системы России включены:
Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно.
Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ. Понятие налога и сбора определено в НК РФ.
Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).
К системе налоговых органов РФ относятся:
Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.
Главными функциями ФНС РФ являются:
О налоговых проверках читайте в нашей одноименной рубрике «Налоговые проверки».
ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов. Единая централизованная система налоговых органов состоит из:
Какие бывают налоги в РФ
Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения. Также обособленно выделим страхвзносы и новый экспериментальный режим налогообложения самозанятых лиц, введенный с 2019 года.
Подробнее об эксперименте по налогообложению самозанятых читайте здесь.
Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:
В эту категорию попадают и специальные налоговые системы: УСН, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент).
Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям НК РФ.
Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся:
В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги начисляются непосредственного на доход либо стоимость имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации косвенных налога всего 2: НДС и акцизы. Все остальные являются прямыми.
Виды систем налогообложения в РФ: основная, УСНО и т. д.
Выбор системы налогообложения в России для хозсубъектов – важное мероприятие, позволяющее определить налоговое бремя для бизнеса. Рассмотрим основные виды налогообложения в России.
Налоговая система РФ включает в себя 5 режимов налогообложения плюс еще один экспериментальный (с 2019 года):
Данный режим присваивается хозсубъекту автоматически сразу после регистрации в ИФНС. Его могут использовать как ООО, так и ИП. Налогоплательщик вправе перейти на спецрежим при соблюдении установленных налоговым законодательством условий.
УСНО вправе применять налогоплательщики, у которых:
Данный режим вправе использовать только сельхозпроизводители.
О подробностях применения ЕСХН читайте в рубрике «ЕСХН».
ПСН вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели. Смысл данного режима заключается в том, что коммерсант покупает патент на определенный срок, не превышающий 12 месяцев.
Подробности см. здесь.
Как лучше выбрать систему налогообложения
Данный режим имеет самую высокую налоговую нагрузку:
Словарь
А | Б | В | Г | Д | Е | З | И | К | Л | М | Н | О | П | Р | С | Т | У | Ф | Х | Ш | Э
АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ, или агент фискальный
юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.
АКТЫ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ (ФНС)
АКЦИЗ
косвенный налог, включаемый в цену товаров определенного перечня (алкогольная продукция, сигареты, бензин и др.). Налогоплательщиками А. являются организации и индивидуальные предприниматели.
БАЗА НАЛОГОВАЯ
1) основа, с которой исчисляется размер налога; количественное выражение объекта налогообложения; 2) сумма, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и положенных налогоплательщику льгот.
БРЕМЯ НАЛОГОВОЕ, или гнет налоговый
отношение общей суммы налоговых сборов к валовому внутреннему продукту (ВВП).
БЮДЖЕТ
1) роспись денежных доходов и расходов на определенный период, утвержденная в установленном порядке. Различают федеральный (государственный), региональные и местные бюджеты.
БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
централизованный денежный фонд. Налоги – важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом. В различных странах налоги формируют 75 – 90% государственного бюджета.
ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
в РФ обязательные платежи государству, используемые для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА
способ взимания налога, при котором удержание по определенным видам дохода (заработная плата, дивиденды, проценты) производится в момент получения дохода с последующим перечислением налоговых выплат.
ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ
процесс приведения к соответствию и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств; охватывает унификацию налогов, взаимодействие и координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные сообщества.
ДЕКЛАРАЦИЯ НАЛОГОВАЯ
официальное заявление в государственные органы требуемых сведений о доходах, облагаемых налогом; документ установленной формы обо всех видах доходов налогоплательщика, полученных им за определенный период времени, а также о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. На основе Д. Н. финансовые органы контролируют уплату соответствующего налога, облагают доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимают дополнительную (прогрессивную) часть налога на доходы физических лиц.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ
заполнение налоговых деклараций и представление их в налоговые органы.
ДОХОД, ОБЛАГАЕМЫЙ (НАЛОГОМ)
1) доход физического и юридического лиц, подлежащий в соответствии с законодательством обложению налогами и сборами; 2) часть общего дохода физических и юридических лиц, подлежащих обложению налогом.
ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
определенная часть доходов физических и юридических лиц, необлагаемых по закону налогами и сборами.
ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЗАКОН
свод обязательных правил и норм экономического и общественного поведения всех субъектов, установленный в государстве. По отношению к другим нормативным документам (постановления, предписания, решения) З. обладает высшей юридической силой. В налоговой сфере РФ действуют З. общего действия и З. о конкретных налогах.
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО НАЛОГОВОЕ
совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы; институт финансового права.
ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГОВ
легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно предоставленных возможностей в области налогового законодательства, путем изменения своей деятельности.
ИЗЪЯТИЕ
налоговая льгота, направленная на выведение из-под обложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Может предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога; так и какой-то отдельной категории.
ИСТОЧНИК НАЛОГА
резерв, используемый для уплаты налога. В налоговой практике различают два И. Н.: доход и капитал налогоплательщика. Как правило, налог должен уплачиваться из доходов плательщика.
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА
КАДАСТР
запись, оценка, систематизированный свод сведений, составляемый периодически или путем непрерывных наблюдений над соответствующим объектом.
КАДАСТР НАЛОГОВЫЙ
список лиц, подлежащих налогообложению.
КАДАСТРОВЫЙ СПОСОБ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА
налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры.
КОДЕКС НАЛОГОВЫЙ
1) сборник законов, указов, декретов и законодательных актов, регламентирующих распределение налогового бремени и процедуры налогового производства; 2) единый законодательный акт РФ, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения.
КРИВАЯ ЛАФФЕРА
кривая, отражающая соотношение между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений; показывает зависимость величины налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект К. Л. состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%.
ЛИЦО ВЗАИМОЗАВИСИМОЕ
для целей налогообложения физические или юридические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. В Налоговом кодексе РФ для отнесения к категории Л. В установлены определенные критерии.
ЛИЦО ФИЗИЧЕСКОЕ
человек как носитель гражданских прав и обязанностей. Л. Ф. как налогоплательщики имеют разное правовое положение (статус), которое определяется законодательством с целью применения соответствующих ставок, льгот, порядка и срока уплаты, получения налогового кредита.
ЛИЦО ЮРИДИЧЕСКОЕ
учреждение, предприятие или организация, которые выступают в качестве самостоятельного носителя гражданских прав и обязанностей. Л. Ю. уплачивает налоги независимо от организационно-правовой формы, налогоплательщиками также являются филиалы и представительства организаций.
ЛИЦО, СПОСОБСТВУЮЩИЕ УПЛАТЕ НАЛОГА
банки и кредитные организации, налоговые сборщики, работодатели и индивидуальные предприниматели, перечисляющие в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых физическим лицам.
ЛЬГОТА НАЛОГОВАЯ
полное или частичное освобождение физических и юридических лиц от налогов. Л. Н. устанавливается по категориям налогоплательщиков и по видам деятельности.
МАСШТАБ НАЛОГА
установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. М. Н. отражается через экономические (стоимостные) и физические характеристики.
НАЛОГ
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоговый кодекс РФ дает следующее определение: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
НАЛОГ КОСВЕННЫЙ
налог на товары и услуги в виде надбавки к цене или тарифу. Плательщиком Н. К. выступает покупатель-потребитель товара или услуги. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.
НАЛОГ МЕСТНЫЙ
в странах существуют отдельные системы управления федеральной земли, провинции, графства или города с полномочиями по введению налогов. Налоги, взимаемые на уровнях ниже федерального, обычно считаются «местными»; они обычно включают налог на недвижимое имущество, регистрационные и лицензионные пошлины.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ; косвенный многоступенчатый налог, основная функция которого – фискальная. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, поэтому как ценообразующий и транзитный налог он отвлекает часть оборотных средств предприятия и вызывает их недостаток. Для расчета НДС в налоговое производство введено применение счетов-фактур. Установлены три вида ставок НДС – 0, 10 и 18%.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
федеральный налог, входящий в налоговую систему РФ; это прямой налог, построен на резидентском принципе. Он уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
региональный налог, входящий в налоговую систему РФ; максимальная ставка налога – 2,2%. Регионы могут своими законами изменять эту ставку в сторону уменьшения.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
НАЛОГ НЕУПЛАЧЕННЫЙ
начисленный, но не уплаченный по тем или иным причинам налог. Со срочностью налоговых платежей связано другое понятие – недоимка.
НАЛОГ ПРЯМОЙ
взимается непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Объектом Н. П. выступают доход (заработная плата, прибыль, проценты) и стоимость имущества (земля, строения, ценные бумаги).
НАЛОГ РЕГИОНАЛЬНЫЙ
налоги субъектов РФ; устанавливаются и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
НАЛОГ РЕГРЕССИВНЫЙ
налог, ставка которого понижается с ростом уровня облагаемого дохода.
НАЛОГ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ
являются обязательными к уплате на всей территории страны (НДС, НДФЛ и др.). В РФ состав и элементы федеральных налогов и сборов определяются на федеральном уровне и только в соответствии с Налоговым кодексом.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ
1) юридическое Н. Д. – обложение конкретным налогом одного лица дважды; 2) экономическое Н. Д. – по одной и той же статье облагается налогом более чем одно лицо; 3) международное Н. Д. – юридическое двойное налогообложение, возникающее в случае обложения сопоставимым налогом одного и того же плательщика органами двух (или более) стран. Двойное (т.е. излишнее) налогообложение сдерживает деловую активность предпринимателей и способствует повышению цен на товары и услуги.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДВОЙНОЕ МЕЖДУНАРОДНОЕ
страны осуществляют свою юрисдикцию в правовом отношении на основании либо гражданства, либо по территориальному признаку. Потенциальная возможность М. Н. Д. возникает в случае претензий на налоговую юрисдикцию при наличии не взаимосвязанных между собой законодательных норм в отдельно взятых странах.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОГРЕССИВНОЕ
метод налогообложения, когда с ростом налоговой базы возрастает (ступенчатым образом) ставка налога. В Н. П. между разрядами наблюдается резкая граница переходов. Поэтому в результате применения системы Н. П. у плательщика с более высоким доходом после уплаты налога может остаться меньше, чем у плательщика с низким доходом.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ
метод налогообложения, когда для каждого плательщика установлена равная ставка налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения, а с ростом базы налог возрастает пропорционально.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕГРЕССИВНО
метод налогообложения, когда с ростом налоговой базы происходит уменьшение размера ставки. В экономическом плане регрессивными являются косвенные налоги.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
лицо, обязанное на законных основаниях уплачивать налоги за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы налогоплательщика. В РФ Н. являются: организации и физические лица; обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц. Н. имеет различный налоговый статус.
НЕДОИМКА
сумма налога или другого обязательного платежа, не внесенная в установленный государством срок.
НЕРЕЗИДЕНТ
термин для определения экономических отношений налогоплательщика и государства: 1) физическое лицо, действующее в одной стране, но проживающее в другой; 2) юридическое лицо, осуществляющее деятельность в данной стране, но зарегистрированное в другой. Для Н. могут быть установлены особые правила налогообложения.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОКЛАД НАЛОГОВЫЙ
сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет – это основной элемент правильной уплаты налога. Поэтому в случае уплаты налога не в тот бюджет, налоговые органы квалифицируют это как недоимку.
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВАЯ
1) процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта; 2) термин, применяемый в общем контексте с налоговым планированием и минимизацией налогообложения на предприятиях и в организациях.
ОРГАНЫ НАЛОГОВЫЕ
государственные органы, ответственные за правильность исполнения налогового законодательства в стране; территориальные (региональные, местные) отделения налоговых органов, а также работники этих органов (в некоторых странах к ним относится налоговая полиция). В РФ к О. Н. относится Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВАЯ
применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения.
ОТСРОЧКА, или отсрочка уплаты налога
налоговая льгота в виде переноса предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок. В РФ порядок и условия предоставления О. определены Налоговым кодексом.
разновидность неустойки, применяемая в случае просрочки договорных и иных обязательств. По общему правилу П. устанавливается в виде процента от суммы (цены) просроченного обязательства и начисляется за каждый день просрочки.
ПЕРИОД НАЛОГОВЫЙ
срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.
ПОЛИТИКА НАЛОГОВАЯ
система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения.
ПОЛИТИКА УЧЕТНАЯ
выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета и налогового учета. П. У. для целей налогообложения охватывает методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, приемы организации документооборота, способы применения счетов бухгалтерского и налогового учета и т.д.
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВОЕ
доход бюджетов, полученный от поступления конкретных налогов или от всей совокупности налогов.
ПОСТУПЛЕНИЕ НЕНАЛОГОВОЕ
доход государства, полученный от поступления неналоговых платежей (продажа имущества, находящегося в государственной собственности, займы, штрафы).
ПОШЛИНА ГОСУДАРСТВЕННАЯ
ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. П. Н. обуславливает и предопределяет объект налогообложения.
ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УПОЛНОМОЧЕННЫЙ
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и в суде. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь П. Н. У., равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения различают экономические, юридические и организационные принципы.
ПРОДУКТ ВНУТРЕННИЙ ВАЛОВОЙ (ВВП)
один из обобщающих показателей уровня развития национального хозяйства. ВВП представляет собой суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных на территории страны всеми хозяйствующими субъектами, за определенный период времени (обычно за год). Используется для расчета показателя налогового бремени.
РАССРОЧКА, или рассрочка уплаты налога
налоговая льгота в форме распределения суммы дохода (налога) на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.
РЕЗИДЕНТ
физическое или юридическое лицо, имеющее постоянное местопребывание в данной стране. В РФ налогообложению подлежат доходы Р., полученные им на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность). Необходимое условие – проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 дней в календарном году.
СБОРЩИКИ НАЛОГОВЫЕ
юридические и физические лица, на которых государством возложена обязанность собирать налоги и перечислять их в бюджет.
СИСТЕМА НАЛОГОВ
совокупность налогов, взимаемых в государстве. В РФ. С. Н. охватывает три уровня.
СИСТЕМА НАЛОГОВАЯ
взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Понятие С. Н. более емкое, чем понятие «система налогов» (или «совокупность налогов»), ибо первое из них включает второе как составную часть и обусловлено всеми экономическими и политико-правовыми характеристиками, а также другими условиями налогообложения (налоговый контроль, налоговая ответственность и др.).
СКИДКА НАЛОГОВАЯ
льгота, направленная на сокращение налоговой базы. Скидки могут быть общими (ими пользуются все плательщики) и специальными (для отдельных категорий субъектов), а также стандартными (например, необлагаемый минимум дохода) и нестандартными, величина которых определяется в зависимости от суммы произведенных налогоплательщиком расходов на те или иные цели (например лечение или обучение).
СПРОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА КАДАСТРОВЫЙ
взимание налога на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества; выражается в определении налоговой базы на основе кадастров.
СПРОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА ПО ДЕКЛАРАЦИИ
выражается в представлении налогоплательщиком в установленный срок в налоговый орган официального заявления о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год.
СПРОСОБ УПЛАТЫ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА ДОХОДА
означает, что налог исчисляется и удерживается организацией (учреждением), которая выплачивает доход субъекту налога. Здесь моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога, это как бы автоматическое удержание, безналичный способ.
СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
календарная дата или определенный период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. С. У. Н. устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
СТАВКА НАЛОГА ПРОГРЕССИВНАЯ
ставка, увеличивающаяся по мере роста облагаемого дохода.
СТАВКА НАЛОГА ПРОПОРЦИОНАЛЬНАЯ
ставка, действующая в одинаковом проценте к объекту обложения вне зависимости от его величины.
СТАВКА НАЛОГА РЕГРЕССИВНАЯ
ставка прямого налога, которая снижается по мере увеличения налогооблагаемой базы.
СТАВКА НАЛОГА ТВЕРДАЯ
ставка, установленная в абсолютной сумме независимо от величины дохода.
СТАВКА НАЛОГОВАЯ
величина налога в расчете на единицу налогообложения. Различают твердые ставки (установленные в абсолютной сумме независимо от величины дохода) и долевые ставки (выражаемые в определенных долях объекта обложения).
СТАТУС НАЛОГОВЫЙ
правовое положение лица с позиций налогового права. С. Н. физических лиц определяется с помощью теста физического присутствия, а когда временного критерия недостаточно для определения места обложения лица используются дополнительные признаки. Для определения С. Н. юридических лиц используют различные тесты или их комбинации.
СТРУКТУРА НАЛОГА
1) набор сведений, который позволяет конкретно выявить: обязанное лицо, размер обязательства и порядок его исполнения; границы требований государства в отношении имущества плательщика; 2) основные характеристики данного налога, его элементы, составляющие.
СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог за счет собственных средств.
ТАЙНА НАЛОГОВАЯ
1) сведения, известные только налоговым органам и не подлежащие разглашению, например совокупный доход налогоплательщика; 2) любая конфиденциальная информация о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, разглашение которой может нанести ему вред или ущерб.
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажении финансовой отчетности. У. У. Н. выражается в несвоевременной уплате налоговых платежей, непредставлении документов, незаконном использовании льгот и т. п. Именно элемент незаконного уменьшения налоговых обязательств отличает данное понятие от «налогового планирования».
УПЛАТА НАЛОГА
стадия налогового производства; порядок У. Н. предусматривает нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
УПЛАТА НАЛОГА ПО ДЕКЛАРАЦИИ
налогоплательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок официальное заявление о своих налоговых обязательствах. При проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных служат основанием для взыскания недоимок, пени и др. либо для возврата излишне уплаченных сумм налога.
ФОРМЫ (СПОСОБЫ) ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
нормативно установленные способы и процедуры внесения налогов в бюджет.
ФУНКЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
являются способом выражения различных свойств налогов; они показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. Все Ф. Н. неразрывно взаимосвязаны, и рациональность действующего законодательства определяется степенью относительного равновесия между ними.
ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНТРОЛЬНАЯ
позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через Ф. Н. К. обеспечивается контроль над финансовыми потоками, определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.
ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕГУЛИРУЮЩАЯ
проявляется через систему особых мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в экономические процессы (спад или рост производства, научно-технический прогресс, распределение и перераспределение национального дохода, спрос и предложение, объем доходов и сбережений населения). Ф. Н. Р. подразделяется на три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОЦИАЛЬНАЯ (РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ)
перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан, передача средств в пользу слабых и незащищенных слоев населения.
ФУНКЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИСКАЛЬНАЯ
основная функция, которая обеспечивает формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства, аккумулирование в бюджете необходимых средств. С помощью Ф. Н. Ф. осуществляется распределение этих средств для реализации государственных программ, а также перераспределение части ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах.
ХОЗЯЙСТВУЮЩИЙ СУБЪЕКТ
юридическое или физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность от своего имени. Каждый Х.С. является и субъектом налогообложения (налогоплательщиком).
ШТРАФ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ
штраф, на плательщика, не подавшего в положенный срок налоговую декларацию, не заплатившего налог или совершившего другие нарушения, предусмотренные законами большинства стран. Ш. А. взимается в виде фиксированной суммы или определенного процента причитающегося налога.
ШТРАФ НАЛОГОВЫЙ
форма наказания за нарушение налогового законодательства: неуплата или неполная уплата налога, непредставление налоговой декларации и др.
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА, или элементы налогового обязательства
определяемые законодательными актами основные характеристики данного налога и порядок его взимания. Э. Н. имеют универсальное значение, хотя структура налогов различна и число их велико.