как узнать какие нарушения выявлены в ходе камеральной проверки по налоговому вычету
Что такое камеральная проверка
Как и что проверяет налоговая
Чтобы контролировать, соблюдает ли налогоплательщик налоговое законодательство, сотрудники ФНС проводят выездные и камеральные проверки.
Выездные проверки проводятся по месту нахождения налогоплательщика, камеральные — в офисе налоговой. Сотрудники ИФНС физически не могут «навестить» каждого, поэтому основная форма налогового контроля — камеральная проверка.
Что такое камеральная проверка
Правовая основа. Камеральную налоговую проверку проводят в соответствии с налоговым кодексом и письмами ФНС, которые уточняют отдельные моменты. Например, как налоговикам проверять уточненную налоговую декларацию.
Предмет. Во время камеральной проверки налоговые инспекторы смотрят, соответствуют ли сданные декларации и другая отчетность налогоплательщиков действующему налоговому законодательству. То есть инспектор изучает, правильно ли налогоплательщик заполнил документы и верно ли исчислил налоги.
Если нет, инспектор сначала требует пояснить что-то в отчетности и донести или дослать дополнительные документы. Затем, если из документов или пояснений причину противоречий инспектор не установил либо ошибки и нарушения подтвердились, ИФНС доначисляет налоги и взыскивает их. А физлицам также по результатам проверки декларации могут отказать в вычете.
Камеральные проверки проводят и другие госорганы, например Счетная палата или Таможенная служба. Они проверяют документы по своей части: таможенники изучают таможенные декларации, работники Счетной палаты контролируют траты бюджетных организаций.
ФНС же контролирует именно налогоплательщиков.
Кто проводит проверку
Камеральную налоговую проверку проводят налоговые инспекторы ИФНС, где стоит на учете налогоплательщик: обычный человек, организация или ИП. В статье больше буду рассказывать про налоговую проверку предпринимателей и компаний, потому что именно она вызывает больше всего вопросов.
Инспектор, получив отчетность от налогоплательщика, сразу начинает проверку — специальное разрешение на ее проведение от руководителя отдела ему не нужно. Можно сказать так: вы сдали документы в ФНС — все, камералка началась.
Виды камеральной проверки
Камеральная проверка может быть общей и углубленной.
Программа пересчитывает расчеты, сравнивает показатели, которые нужны для исчисления налоговой базы, с предыдущими отчетными периодами: проверяет, как они сопоставляются, выявляет ошибки и противоречия.
Если нет разрывов или неувязки между показателями, которые представил налогоплательщик, камеральная проверка на этом заканчивается.
Углубленная камеральная проверка проводится, если в отчетность закралась ошибка. К примеру, программа АИС вывела одну сумму налога, а налогоплательщик представил другую. В таком случае налоговый инспектор может:
При углубленной камеральной проверке налоговый инспектор отправляет в государственные органы запросы на информацию о налогоплательщике. Например, узнает в Росреестре, есть конкретная недвижимость в собственности ООО или нет.
Всю полученную информацию инспектор затем анализирует и решает, не нарушил ли налогоплательщик налоговое законодательство.
Если по результатам углубленной проверки налогоплательщик исправил недочеты и ошибки в документах или, например, уплатил недоимку по налогам, камеральная проверка автоматически завершается.
Выездная проверка — это когда налоговые инспекторы приезжают на место, где находится налогоплательщик: в цех, магазин, склад и т. д. Домой к ИП или физлицу они не приходят.
На выезд инспекторы собираются по решению руководителя ИФНС и только в определенных случаях. Подробнее об этом расскажу ниже.
По возмещению НДС камеральная проверка всегда проходит углубленно, ведь фирма запрашивает деньги из госбюджета, где важна каждая копейка.
Если инспектор убедится, что нарушений законодательства нет, он поручит казначейству перечислить деньги на расчетный счет организации — возместить НДС.
Как налоговая выбирает, кого проверять
Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчетность.
Повод для углубленной камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.
Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:
Правила и порядок проведения
Правила и порядок проведения камеральной проверки установлены налоговым кодексом.
Где проходит проверка. С документами налоговый инспектор работает на своем рабочем месте — в ИФНС, где стоят на учете проверяемые налогоплательщики.
Контрольные мероприятия начинаются после того, как инспектор обнаружил противоречия в декларации или расчетах и запросил у налогоплательщика пояснения.
Сотрудник ФНС в рамках камеральной проверки может:
Контрольные мероприятия проводятся не все и не всегда, а только когда в этом есть необходимость. Например, когда из документов картина неясна. Имущество вроде бы есть — на него начисляется амортизация, а вроде бы нет — в других документах информации о нем нет.
Документы для ФНС. Во время проверки отчетности инспектор может затребовать у налогоплательщика любые документы.
Главный критерий всех этих документов — они должны иметь отношение к рассчитываемому налогу. Например, если это НДС, то налоговая вправе изучить счета-фактуры и договоры. Если налог на прибыль, то налоговая вправе затребовать, например, договоры и акты сдачи-приемки работ, расходы по которым уменьшают налогооблагаемую базу. Налоговая не вправе требовать документы, которые не относятся к налогу, за который отчитывается организация или ИП.
Если в налоговую обратился обычный человек, например за вычетом на лечение, он должен представить договор, чек, справку об оплате медуслуг. Другие документы ФНС от него требовать не вправе.
Ошибки, выявленные при камеральной проверке
Как проходит камеральная проверка?
● Правильно ли вы заполнили декларацию
● Правильно ли поставили ставки налога
● Правильно ли рассчитали по этим ставкам налога и так далее
Абсолютно по каждой сданной декларации камеральщики проверяют контрольное соотношение цифр. Выискивают противоречия с теми данными, которые у них есть из других источников.
Например, вы подали нулевую декларацию по налогу на имущество и показали, что имущества у вас нет. В то же время у налогового органа лежит ваш баланс, в котором указаны основные средства с остаточной стоимостью. Одно противоречит другому. На такие несоответствия камеральный отдел проверяет каждую декларацию.
Налогоплательщиков не уведомляют о начале проведения камеральной проверки, она начинается сразу окончания отчетного периода.
Срок проведения проверки
Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца. Если в ходе проведения проверки налоговики находят ошибки или несоответствия, налогоплательщику направляется требование с просьбой предоставить документы, пояснения по фактам нарушений и уточненную декларацию или расчет.
На предоставление пояснений и уточнений налогоплательщику дается 5 дней. Если в течение этого срока налогоплательщик самостоятельно не исправил ошибки или не предоставил требуемые пояснения, он будет оштрафован.
С первого января 2017 года штраф по данному нарушению составляет 5 тыс. рублей, при повторном аналогичном нарушении в течение календарного года штраф будет составлять 20 тыс. рублей.
Пояснения, связанные с декларациями по НДС, предоставляются только в электронном виде, через оператора электронного документооборота.
Оформление результатов проверки
После окончания камеральной проверки составляется акт с указанием установленных нарушений и суммами доначисленных налогов. В течение 5 рабочих дней акт проверки вручается налогоплательщику.
В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки.
В течение 10 рабочих дней после истечения срока для предоставления разногласий руководителем инспекции выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Если налогоплательщик не согласен с данным решением, он вправе направить апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Данная жалоба рассматривается в пределах месяца с момента подачи. Срок рассмотрения может быть продлен, о чем налогоплательщику высылается уведомление.
Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд.
Если при проведении камеральной проверки нарушения не выявляются, она автоматически закрывается, налогоплательщик об этом не извещается, документы по проверке ему не вручаются.
Нарушения по камеральным проверкам
При проведении камеральной проверки конкретных декларации и/или расчетов анализируется вся отчетность налогоплательщика за этот период. Данные, указанные в общей отчетности, сравниваются с проверяемой. Как раз при этом анализе выявляется большая часть нарушений. Анализируются данные из внешних источников, полученные сведения от контрагентов налогоплательщиков, предыдущие камеральные проверки. Нарушения устанавливаются различные:
● простые арифметические ошибки;
● несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;
● нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;
● предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;
● отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;
Это наиболее распространенные нарушения, которые выявляются при камеральных налоговых проверках. Но, как показывает статистика, 90 % нарушений и ошибок допускают налогоплательщики по своей невнимательности. Такая невнимательность может дорого обойтись для организации. Поэтому очень тщательно проверяйте правильность заполнения всех форм отчетности, не тяните со сдачей до последнего дня, сопоставляйте данные отчетов, заранее формируйте пакеты документов по убыткам и возмещению НДС.
Выявлены нарушения в ходе кнп
В ходе
В ходе
Здравствуйте. Сведения о нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки, являются налоговой тайной в соответствии со статьей 102 НК РФ. По телефону или на форуме данные сведения не разглашаются. Вам направлено требование о представлении пояснений от 04.05.2021. Если Вы не получили, рекомендую направить обращение через личный кабинет, пользователем которого Вы являетесь.
Каким образом это сделать?
В ходе
Здравствуйте. Сведения о нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки, являются налоговой тайной в соответствии со статьей 102 НК РФ. По телефону или на форуме данные сведения не разглашаются. Вам направлено требование о представлении пояснений от 04.05.2021. Если Вы не получили, рекомендую направить обращение через личный кабинет, пользователем которого Вы являетесь.
Можно уточнить куда и как налоговым образом было направлено требование о предоставлении пояснений от 04.05.2021? Мне оно не приходило.
Можно уточнить куда и как налоговым образом было направлено требование о предоставлении пояснений от 04.05.2021? Мне оно не приходило.
Здравствуйте. Направляется по почте, по адресу регистрации. В требовании о представлении пояснений сообщалось, что Вами право на предоставление имущественного вычета уже использовано в 2008 году. Более подробную информацию может сообщить только Инспекция.
Каким образом это сделать?
В ходе
Здравствуйте. Сведения о нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки, являются налоговой тайной в соответствии со статьей 102 НК РФ. По телефону или на форуме данные сведения не разглашаются. Вам направлено требование о представлении пояснений от 04.05.2021. Если Вы не получили, рекомендую направить обращение через личный кабинет, пользователем которого Вы являетесь.
Да, но НДФЛ-3 подавалась на % по ипотеке, а не на имущество!
Можно уточнить куда и как налоговым образом было направлено требование о предоставлении пояснений от 04.05.2021? Мне оно не приходило.
Здравствуйте. Направляется по почте, по адресу регистрации. В требовании о представлении пояснений сообщалось, что Вами право на предоставление имущественного вычета уже использовано в 2008 году. Более подробную информацию может сообщить только Инспекция.
Да, но НДФЛ-3 подавалась на % по ипотеке, а не на имущество!
Можно уточнить куда и как налоговым образом было направлено требование о предоставлении пояснений от 04.05.2021? Мне оно не приходило.
Здравствуйте. Направляется по почте, по адресу регистрации. В требовании о представлении пояснений сообщалось, что Вами право на предоставление имущественного вычета уже использовано в 2008 году. Более подробную информацию может сообщить только Инспекция.
Здравствуйте. Рекомендую Вам направить обращение в свободной форме через личный кабинет в Инспекцию или в Управление с обоснованием своей позиции.
10.03.2021г. была подана онлайн через личный кабинет налоговая декларация 3НДФЛ по возврату налогового вычета, № декларации 1166870897, налоговый орган 4703.
22.05.21г. в разделе «Сведения о ходе проведения камеральных налоговых проверок и решениях на возврат» в результатах камеральной налоговой проверки декларации за 2020 год появилась информация, что Налоговым органом подтверждена сумма налогового вычета, заявленная налогоплательщиком, в полном объеме.
10.06.2021 г. в последний день регламентированного срока проверки декларации в ра зделе » Статус камеральной проверки» появилась информация, что выявлены нарушения.
В личном кабинете отсутствует информация о выявленных нарушениях, также нет информации куда направленна информация о выявленных нарушениях и где я могу получит данную информацию.
Если декларация подавалась онлайн через личный кабинет, почему налоговый орган не предоставляет информацию в личный кабинет о выявленных нарушениях.
До налоговой инспекции Всеволожского района нет возможности дозвонится. Полный информационный вакуум.
Получается налоговая инспекция в последний день пишет налогоплательщику, что есть нарушения, а информацию о нарушениях налогоплательщику не предоставляет, тем самым задерживает сроки выплаты налогового вычета.
В ходе камеральной налоговой проверки декларации 1167191305 от 10.03.2021за 2020 год были выявлены нарушения.
1. Как узнать что за нарушения и исправить их? До налоговой во Всеволожске Ленинградской области не дозвониться, они просто сбрасывают вызов.
2. Сумма налога с продажи начислена ИФНС больше заявленной. Какую сумма в итоге я должна оплатить?
Здравствуйте. Запрашиваемая Вами информация составляет налоговую тайну в соответствии со ст.102 НК РФ. По телефону и через форум данная информация не разглашается. Вам через личный кабинет будет направлен официальный ответ с описанием ситуации на Ваше обращение от 12.06.2021.
10.03.2021г. была подана онлайн через личный кабинет налоговая декларация 3НДФЛ по возврату налогового вычета, № декларации 1166870897, налоговый орган 4703.
22.05.21г. в разделе «Сведения о ходе проведения камеральных налоговых проверок и решениях на возврат» в результатах камеральной налоговой проверки декларации за 2020 год появилась информация, что Налоговым органом подтверждена сумма налогового вычета, заявленная налогоплательщиком, в полном объеме.
10.06.2021 г. в последний день регламентированного срока проверки декларации в ра зделе » Статус камеральной проверки» появилась информация, что выявлены нарушения.
В личном кабинете отсутствует информация о выявленных нарушениях, также нет информации куда направленна информация о выявленных нарушениях и где я могу получит данную информацию.
Если декларация подавалась онлайн через личный кабинет, почему налоговый орган не предоставляет информацию в личный кабинет о выявленных нарушениях.
До налоговой инспекции Всеволожского района нет возможности дозвонится. Полный информационный вакуум.
Получается налоговая инспекция в последний день пишет налогоплательщику, что есть нарушения, а информацию о нарушениях налогоплательщику не предоставляет, тем самым задерживает сроки выплаты налогового вычета.
Здравствуйте. По почте на бумажном носителе Вам было направлено требование от 10.06.2021 о представлении пояснений. В настоящий момент направление данного документа через личный кабинет налогоплательщика не реализовано. Инспекция запрашивает у Вас документы,подтверждающие уплату за недвижимость денежных средств в полном объеме или Ваши расходы на строительство. Запрашиваемые документы Вы можете направить через личный кабинет. Рекомендую написать сопроводительное письмо. В случае возникновения вопросов Вы также можете направить обращение через личный кабинет. Обращаю Ваше внимание, что информация, собранная в ходе камеральной проверки, не разглашается по телефону или на форуме, т.к. данная информация составляет налоговую тайну.
В ходе камеральной налоговой проверки декларации 1178780293 от 19.03.2021за 2020 год были выявлены нарушения. Как узнать что за нарушения и исправить их? До налоговой во Всеволожске Ленинградской области не дозвониться.
Добрый день в ходе проверки 3ндфл № 1169339699 выявлены нарушения. По какой причине? как исправить?
Камеральные проверки: что чаще всего находят налоговики
Не так давно в Публичной декларации целей и задач на 2020 год ФНС перечислила 8 ключевых направлений своей деятельности по созданию благоприятной налоговой среды ( аминь ). Направление первое: налоговый контроль на основе риск-анализа и побуждение налогоплательщика к добровольному исполнению своих обязательств — развитие инструментов риск-анализа, дистанционного автоматизированного контроля и мониторинга.
За время карантина, да и после него, поступления в бюджет упали. Доходы компаний также снизились. Организациям и ИП были оказаны меры по поддержке в условиях пандемии:
А теперь что? Основной задачей жизнедеятельности налоговой службы является пополнение бюджета. Для этого она анализирует. Анализирует, чтобы пополнить. А чтобы проанализировать — проверяет.
Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
Порядок и сроки проведения камеральной проверки установлены статьей 88 НК РФ и подробно описаны на сайте ФНС :
Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи в течение 5 рабочих дней со дня получения требования. Внесение изменений в декларацию осуществляется путем подачи уточненной декларации.
В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.
Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки
Проверяя отдельную декларацию либо расчет, налоговик анализирует всю отчетность налогоплательщика за период, к которому проверяемый документ относится. Вот при этом анализе и выявляются нарушения. Анализируются все данные, которые удается узнать о проверяемом налогоплательщике: полученные из внешних источников, от контрагентов, сведения о прошлых камеральных проверках.
Самые распространенные нарушения, выявляемые при камеральных налоговых проверках
Налогоплательщик сдал отчетность, по которой определяется расхождение между налоговыми базами НДС и налога на прибыль и сразу посыпались запросы из инспекций с требованием предоставить пояснения. Нужно ли писать пояснения в ответ на запрос, ведь показатели в декларациях не должны совпадать, разве налоговики об этом не знают? Если в организации множество филиалов, то сколько запросов она получит?
Несоответствие данных 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам — та же история, что и при расхождениях между базами по НДС и налогу на прибыль. Налоговики сравнивают несравнимые базы.
Неполный комплект документов при возмещении НДС или по убыткам. Подавая сумму налога к возмещению, компания должна быть готова к тому, что к отчету будет пристальное внимание со стороны налоговиков, поэтому заранее должна подготовить необходимые документы — счета-фактуры, первичные документы, книги покупок и продаж.
Еще ряд ситуаций, когда от ФНС наверняка последуют вопросы:
Конечно встречаются еще и арифметические ошибки. Даже если нарушения фактически нет, дать пояснения все равно нужно, не объяснишь — заблокируют счет.
Пусть бухгалтерия работает спокойно даже при регулярных камералках. Оставьте свои координаты в форме ниже — расскажем как просто подключить онлайн-бухгалтерию, электронную отчетность и ЭДО:
Для чего нужен акт камеральной проверки
По завершении любой камеральной проверки налоговым органом должны быть сделаны выводы о том, нарушил ли налогоплательщик налоговое законодательство или нет. Если факты нарушения были выявлены, то в обязательном порядке инспектором оформляются результаты проверки в виде акта камеральной проверки, на это нацеливает п. 5 ст. 88 и абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ.
Функции, возложенные на акт камеральной налоговой проверки, следующие:
Каковы последствия несоставления акта проверки налоговым инспектором
Позиция судов такова, что если инспектор не составит акт камеральной проверки, то это может послужить основанием для отмены решения, вынесенного налоговиками по результатам рассмотрения материалов проверки (такие выводы были сделаны ФАС Московского округа и ФАС Северо-Кавказского округа в постановлениях от 23.09.2009 № КА-А40/8182-09-2 и от 12.11.2009 № А53-5911/2009 соответственно).
Таким образом, в случае обнаружения инспектором фактов нарушения налогового законодательства налогоплательщиком акт должен быть составлен обязательно. В противном случае решение налогового органа, основанное на результатах камеральной проверки, будет признано недействительным (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Какие требования должны выполняться при составлении акта проверки
При составлении акта налоговики должны руководствоваться Налоговым кодексом (п. 4 ст. 100), положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (п. 1), требованиями к составлению акта налоговой проверки, изложенными в приложении 24 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (далее – Требования).
Приведем основные эти требования:
Как уполномочить работника компании подписывать акты камеральной проверки, узнайте здесь.
Должен ли инспектор составлять акт камеральной проверки, если выявленные нарушения не повлекли занижение суммы налога к уплате? Ответ на данный вопрос узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, получив пробный доступ бесплатно.
Каковы требования к содержанию акта проверки
Действующим налоговым кодексом в п. 3 ст. 100, а также Требованиями установлены нормы, которым должно соответствовать содержание акта проверки.
Структура акта в соответствии с п. 3 Требований должна выглядеть так:
Кроме того, приложения, оформляемые к акту проверки, являются неотъемлемой частью составляемого документа.
Акт оформляется на специальном бланке, скачать который вы можете на нашем сайте.
После вручения акта налогоплательщику, ФНС оформляет решение по выявленным нарушениям. Также налоговики могут провести дополнительнительные мероприятия уже после окончания налоговой проверки. Когда такие доп. мероприятия законны и что нужно делать налогоплательщику, узнайте в Обзоре, подготовленном экспертами КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и изучите эксклюзивный материал.
Итоги
Акт по итогам камеральной проверки оформляется в том случае, если в поданной налогоплательщиком декларации обнаружены ошибки и/или противоречия. В акте раскрываются факты нарушения налогового законодательства с обязательным документальным подтверждением, а также обстоятельства, позволяющие смягчить либо отяготить ответственность за совершение правонарушения.
При несогласии налогоплательщика с изложенной в акте информацией он вправе подать свои возражения.