к каким расходам относится спецодежда

К каким расходам относится спецодежда

Дата публикации 10.08.2021

Использован релиз 3.0.98

В соответствии с учетной политикой организации:

Создать на основании

Входящий Исходящий
Внутренний

1Поступление спецодежды1.120.07.2021Приобретена спецодежда (для работников производственного подразделения)10.1060.018 000,00Поступление (акт, накладная, УПД)Товарная накладная1.220.07.2021Приобретена спецодежда (для управленческого персонала)10.21.160.013 200,001.320.07.2021Учтена в расходах в БУ стоимость спецодежды для управленческого персонала26
БУ
НУ10.21.2
БУ
НУ3 200,00
0,001.420.07.2021Учтен входной НДС19.0360.012 240,001.520.07.2021Входной НДС принят к вычету68.0219.032 240,00Счет-фактура полученныйСчет-фактура2Передача спецодежды в эксплуатацию2.1—Функциональность программы2.202.08.2021Спецодежда передана в эксплуатацию (выдана 2-м работникам производственного подразделения)20.0110.10800,00Передача материалов в эксплуатациюВедомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)20.0110.10800,002.302.08.2021Спецодежда передана в эксплуатацию (выдана 1-му работнику управленческого персонала)10.21.2
БУ
НУ10.21.1
БУ
НУ800,00
0,002.402.08.2021Учтена в расходах в НУ стоимость спецодежды для управленческих нужд, переданной в эксплуатацию26
БУ
НУ10.21.2
БУ
НУ0,00
800,002.502.08.2021Переданная в эксплуатацию спецодежда принята к забалансовому учетуМЦ.02—800,00МЦ.02—800,00МЦ.02—800,00

1. Поступление спецодежды

1.1 Приобретена спецодежда (для работников производственного подразделения)

1.2 Приобретена спецодежда (для управленческого персонала)

1.3 Учтена в расходах в БУ стоимость спецодежды для управленческого персонала

1.4 Учтен входной НДС

Документ «Поступление (акт, накладная, УПД)» (рис. 1).

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

В бухгалтерском учете в соответствии с учетной политикой организации (на основании п. 2 ФСБУ 5/2019) стоимость спецодежды, предназначенной для управленческих нужд, учтена в расходах на дату приобретения, в налоговом учете стоимость будет учтена в расходах на дату передачи этой спецодежды в эксплуатацию (см. рис. 7).

1.4 Входной НДС принят к вычету

Документ «Счет-фактура полученный» (рис. 1, рис. 3).

2. Передача спецодежды в эксплуатацию

2.1 Функциональность программы

Срок полезного использования спецодежды необходим для автоматического списания спецодежды, переданной в использование сотрудникам, по истечении этого срока документом «Списание материалов из эксплуатации» и «Списание товаров, материалов». Также сроки использования спецодежды можно отслеживать в отчете «Материалы, выданные сотрудникам».

2.2 Спецодежда передана в эксплуатацию (выдана 2-м работникам производственного подразделения)

2.3 Спецодежда передана в эксплуатацию (выдана 1-му работнику управленческого персонала)

2.4 Учтена в расходах в НУ стоимость спецодежды для управленческих нужд, переданной в эксплуатацию

2.5 Переданная в эксплуатацию спецодежда принята к забалансовому учету

Документ «Передача материалов в эксплуатацию» (рис. 6).

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 7).

Источник

К каким расходам относится спецодежда

Дата публикации 26.02.2021

Использован релиз 3.0.89

У организации ООО «АльминаПлюс» на 01.01.2021 (дата перехода на применение ФСБУ 5/2019) в остатках числится спецодежда (Таблица 1):

НаименованиеСрок полезного использования, мес.Способ погашения стоимостиСчет учета и стоимость запасов на 31.12.2020Ежемесячная сумма погашения спецодежды в НУ, руб. 1
Счет учетаКоличество МПЗ на 01.01.2021, штукБалансовая стоимость запасов по счету 10.10, руб.Счет учетаКоличество переданного в использование МПЗ, штукДата передачи в эксплуатациюБалансовая стоимость запасов по счету 10.11, руб.
1234567891011
Перчатки с точечным покрытием6Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию10.104400,0010.11705.10.20200,000,00
Перчатки резиновые10Линейный10.105600,0010.11802.11.2020864,0096,00
Средство индивидуальной защиты органов дыхания (фильтрующее или изолирующее)6Линейный10.1064 200,0010.11924.11.20205 250,001 050,00
Очки защитные10Линейный10.1075 600,0010.11315.01.20200,000,00
ИТОГО:2210 800,00276 114,001 146,00

1 Обратите внимание, что при определении ежемесячной суммы погашения стоимости переданной в эксплуатацию спецодежды срок погашения принимается равным сроку полезного использования, установленному при передаче, минус один месяц. Связано это с тем, что в программе в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию погашение ее стоимости не производится.

В соответствии с учетной политикой:

Создать на основании

Входящий Исходящий
Внутренний

1Корректировка остатков по спецодежде, переданной в эксплуатацию, на начало 2021 года1.101.01.2021Скорректированы остатки по спецодежде, переданной в эксплуатацию до 01.01.2021, в связи с переходом на ФСБУ 5/201991.02
БУ
НУ10.11.1
БУ
НУ6 114,00
0,00ОперацияБухгалтерская справка2Передача спецодежды в эксплуатацию2.120.01.2021Спецодежда передана в эксплуатацию (выдана работнику)20.0110.10800,00Передача материалов в эксплуатациюВедомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)2.220.01.2021Переданная в эксплуатацию спецодежда принята к забалансовому учетуМЦ.02—800,003Погашение в налоговом учете линейным способом стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию до 01.01.2021 3.131.01.2021Включена в расходы в НУ часть стоимости спецодежды, погашаемой линейным способом и переданной в эксплуатацию до 01.01.202120.01
БУ
НУ10.11.1
БУ
НУ0,00
1 146,00ОперацияБухгалтерская справка3.2Аналогично погашается стоимость спецодежды в налоговом учете до момента окончательного списания ее стоимости4Признание и погашение отложенного налогового актива (ОНА)4.131.01.2021Признан отложенный налоговый актив (ОНА) с остаточной стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию до 01.01.202109
БУ
НУ99.02.О
БУ
НУ993,60
0,00Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца»Бухгалтерская справка4.2Стоимость признанного отложенного налогового актива (ОНА) будет погашаться по мере признания в расходах по НУ стоимости спецодежды до момента полного ее списания (Дт 09 Кт 99.02.О «сторно» на сумму погашения ОНА)

1. Корректировка остатков по спецодежде, переданной в эксплуатацию, на начало 2021 года

Для анализа остатков спецодежды, выданной в эксплуатацию до 01.01.2021, в стоимостном и количественном выражении в бухгалтерском учете воспользуетесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации» (раздел: ОтчетыОборотно-сальдовая ведомость по счету) (рис. 1, рис. 2).

1.1 Скорректированы остатки по спецодежде, переданной в эксплуатацию до 01.01.2021, в связи с переходом на ФСБУ 5/2019

Документ «Операция» (рис. 3).

2. Передача спецодежды в эксплуатацию

С 2021 года в бухгалтерском учете в соответствии с ФСБУ 5/2019 стоимость спецодежды и спецоснастки со сроком полезного использования не более 12 месяцев учитывается в расходах единовременно в момент передачи в эксплуатацию. Для налогового учета спецодежды / спецоснастки, которая будет передана в эксплуатацию c 01.01.2021, в программе может применяться только аналогичный порядок.

2.1 Спецодежда передана в эксплуатацию (выдана работнику)

2.2 Переданная в эксплуатацию спецодежда принята к забалансовому учету

Документ «Передача материалов в эксплуатацию» (рис. 4).

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 5).

3. Погашение в налоговом учете линейным способом стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию до 01.01.2021

3.1 Включена в расходы в НУ часть стоимости спецодежды, погашаемой линейным способом и переданной в эксплуатацию до 01.01.2021

Документ «Операция» (рис. 6).

3.2 Аналогично погашается стоимость спецодежды в налоговом учете до момента окончательного списания ее стоимости

4. Признание и погашение отложенного налогового актива (ОНА)

4.1 Признан отложенный налоговый актив (ОНА) с остаточной стоимости спецодежды, переданной в эксплуатацию до 01.01.2021

Обработка «Закрытие месяца» (рис. 7).

Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 8):

По ссылке с названием регламентной операции Расчет налога на прибыль выберите Показать проводки (рис. 7) и посмотрите результат ее выполнения (рис. 8).

Проанализируйте суммы признания отложенного налогового актива (ОНА) по спецодежде по справке-расчету Расчет отложенного налога на прибыль (рис. 9) (раздел: ОтчетыСправки-расчеты или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца или ссылка с названием регламентной операции в форме обработки Закрытие месяца):

4.2 Стоимость признанного отложенного налогового актива (ОНА) будет погашаться по мере признания в расходах по НУ стоимости спецодежды до момента полного ее списания (ДТ 09 Кт 99.02.О «сторно» на сумму погашения ОНА)

Источник

к каким расходам относится спецодежда. Смотреть фото к каким расходам относится спецодежда. Смотреть картинку к каким расходам относится спецодежда. Картинка про к каким расходам относится спецодежда. Фото к каким расходам относится спецодежда

Условия, учитываемые при списании спецодежды

С 01.01.2021 в бухгалтерском учете спецодежды нужно следовать правилам нового ФСБУ 5/2019 «Запасы». Методические указания по бухучету спецодежды (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н) с этой даты утрачивают силу.

Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 спецодежда относится к запасам, если срок ее службы не превышает 12 месяцев.

За полученную спецодежду работник должен расписаться. Для этого нужно оформить карточку выдачи средств индивидуальной защиты на каждого сотрудника и ведомость на выдачу спецодежды. Образцы заполнения этих документов можно найти в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

При списании спецодежды учитываются определенные условия. Изучим их на простом примере.

ООО «Дизайн Ремонт», предоставляющее услуги по ремонту квартир, в мае закупило для работника, проводящего малярные работы, одежду:

Стоимость без НДС, руб. / шт. (пару)

Относится к спецодежде?

П. 3 ФСБУ 5/2019, ст. 209, 212, 221 ТК РФ, п. 40 приказа Минфина РФ «О типовых нормах выдачи спецодежды во всех видах деятельности» от 09.12.2014 № 997н (далее — типовые нормы № 997н)

Срок эксплуатации спецодежды, мес.

П. 3 ФСБУ 5/2019, п. 40 типовых норм № 997н

+ п. 9 приказа «О типовых нормах выдачи спецодежды на ремонтно-строительные работы» от 16.07.2007 № 477 — уточнение по защитным очкам

Специфика списания спецодежды в бухгалтерском учете

При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке или в течение срока эксплуатации

Подп. «д» п. 23, п. 43 ФСБУ 5/2019

Специфика списания спецодежды в налоговом учете

При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке или в течение срока эксплуатации

При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке (т. к. срок эксплуатации перчаток менее 1 отчетного периода)

При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке или в течение срока эксплуатации

Подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

На какие расходы относится спецодежда в бухгалтерском учете

На производственные (или прочие — при досрочном прекращении производственных работ)

Подп. «д» п. 23 ФСБУ 5/2019

На какие расходы относится спецодежда в налоговом учете

На материальные — на основании документального подтверждения наличия условий труда, требующих применения спецодежды и определяемых при их специальной оценке

Подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Спецодежда со сроком службы более 12 месяцев должна быть зафиксирована в бухучете как основное средство (ПБУ 6/01) и списываться в ежемесячном порядке в виде амортизации. Указанный метод целесообразен в отношении дорогостоящей спецодежды — стоимостью > 100 000 руб. При зачислении в основные средства спецодежды стоимостью меньше указанного предела придется отражать временные разницы между налоговым и бухгалтерским учетом спецодежды.

Как после вступления в силу ФСБУ 5/2019 учитывать ОС стоимостью до 100 000 руб., смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока

В мае ООО «Дизайн Ремонт» передало в эксплуатацию 1 защитный костюм, 1 головной убор, 12 пар перчаток и 1 защитные очки.

Метод списания спецодежды определен в виде ежемесячного линейного списания, за исключением перчаток — по ним списание производится за 1 раз в полной сумме.

После начала эксплуатации спецодежды произошли события:

Сумма износа, списанная до порчи спецодежды

Сумма к списанию после порчи спецодежды

Списание оставшейся стоимости спецодежды в бухгалтерском учете

Испорчен костюм без возможности восстановления не по вине работника

430 руб. = 1 290 / 12 мес.× 4 мес. (июнь — сентябрь)

860 руб. = 1 290 – 430

Утерян головной убор по вине работника

133 руб. = 320 / 12 мес.× 5 мес. (июль — октябрь)

На расчеты с работником по возмещению ущерба

Безвозвратно испорчены 12 пар перчаток не по вине работника

1 560 руб.= 130 × 12 пар

Не осуществляется, т. к. стоимость перчаток списана в полной сумме в мае в составе производственных затрат

Продан костюм, введенный в эксплуатацию в сентябре, в связи с окончанием деятельности по ремонту квартир

322,50 руб. = 1 290 / 12 мес. × 3 мес. (октябрь — декабрь)

967,50 руб. = 1 290 – 322,50

Подробно порядок списания запасов в соответствии с требованиями нового ФСБУ 5/2019 описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Нормы списания спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете

По п. 14 приказа Минздравсоцразвития России «Межотраслевые правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 № 290н (далее — межотраслевые правила) лимит списания спецодежды основывается на нормах, утвержденных либо отраслевыми актами, либо типовыми нормами № 997н.

Работодатель вправе утвердить собственные нормы, повышающие обеспеченность работников спецодеждой. Самостоятельно определяемые нормы должны соответствовать итогам проведенной специальной оценки условий труда (п. 6 межотраслевых правил).

Списание спецодежды в бухгалтерском учете производится на основании фактически произведенных затрат на ее покупку (производство).

Порядок отнесения спецодежды на материальные расходы в налоговом учете утверждается работодателем самостоятельно — в полном объеме на дату начала ее эксплуатации либо в течение нескольких отчетных периодов после начала применения (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Нормы расходования спецодежды в НК РФ, как и в правилах бухгалтерского учета, не зафиксированы. Но позиция Минфина РФ (письма от 08.04.2016 № 03-03-06/1/20165, от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763) указывает на то, что предельная величина отнесения эксплуатируемой спецодежды на расходы в налоговом учете должна определяться организациями на основании норм, зафиксированных законодательством, либо внутренними актами работодателя.

При необоснованном превышении норм списания спецодежды возникают постоянные разницы между налоговым и бухгалтерским учетами спецодежды.

Формируемые при списании спецодежды проводки в бухгалтерском учете

По плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, движения по спецодежде фиксируются на счете 10, субсчетах «Спецодежда на складе» и «Спецодежда в эксплуатации».

Для контролируемого учета эксплуатируемой спецодежды, списываемой в разовом порядке при вводе в эксплуатацию, можно ввести забалансовый счет «Спецодежда в эксплуатации» (п. 8 ФСБУ 5/2019).

ООО «Дизайн Ремонт» отразило проводки по списанию спецодежды:

Источник

Учет спецодежды: от покупки до списания

к каким расходам относится спецодежда. Смотреть фото к каким расходам относится спецодежда. Смотреть картинку к каким расходам относится спецодежда. Картинка про к каким расходам относится спецодежда. Фото к каким расходам относится спецодежда

Униформа или спецодежда обязательна во многих коммерческих и бюджетных организациях. Общая система учета выглядит достаточно просто — от суммы всего дохода отнимается сумма обязательных расходов и уже конечная сумма облагается налогом на прибыль. Вот только это на словах система настолько проста, на деле же она немного сложнее, так как имеет множество нюансов.

Что следует учитывать, заключая договор на закупку спецодежды?

За счет каких источников финансирования можно приобретать спецодежду?

Такой вопрос чаще всего интересует бухгалтеров бюджетных учреждений. Этот вид расходов может финансироваться как за счет бюджетных субсидий, выделенных на выполнение государственного (муниципального) задания, так и за счет средств, полученных от оказания платных услуг.

Кроме того, бюджетное учреждение вправе приобрести спецодежду за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Основанием для приобретения служат результаты СОУТ.

Размер средств, направляемых страхователем на финансирование предупредительных мер, не может превышать 20 % сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.

Отметим, для того чтобы произвести расходы за счет страховых взносов на травматизм, бюджетная организация должна обратиться с заявлением в исполнительный орган ФСС по месту своей регистрации до 1 августа текущего календарного года.

Как учитывать расходы на спецодежду

Спецодежду, находящуюся в собственности организации, учитывают до передачи в эксплуатацию на счетах / субсчетах учета материалов. Как другие материалы, ее принимают к учету по стоимости фактических затрат на приобретение. Порядок учета спецодежды закрепляют в качестве элемента бухгалтерской учетной политики фирмы. Приобретенную спецодежду приходуют на склад на основании приходного ордера.

Есть и другой способ. Как видно из пункта 9 Методических указаний, организация может вести учет специальных инструментов, приспособлений, оборудования в порядке, предусмотренном для учета основных средств. Этот метод имеет ряд недостатков. Во-первых, стоимость спецодежды придется облагать налогом на имущество. Во-вторых, необходимо следить за состоянием спецодежды, чтобы ее вовремя можно было списать.

Выдача спецодежды работникам

При передаче спецодежды со склада в другие подразделения компании необходимо оформить первичный документ, на основании которого ведется учет спецодежды. Такой бумаги будет достаточно для того, чтобы списать стоимость спецодежды на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Если вы выберете унифицированную первичку, то можете воспользоваться одной из этих форм:

Если вы решили разработать собственный бланк, то можно взять за основу накладную на отпуск материалов, убрав из нее лишнее.

Ответственный за получение спецодежды сотрудник выдает ее работникам. Его действия тоже надо где-то фиксировать. Желательно завести на каждого человека во всех подразделениях специальную ведомость на год или месяц, чтобы не оформлять ее каждый раз, выдавая спецодежду.

Учет можно вести и в специальной карточке, которую заполняют на каждого работника организации, получившего спецодежду.

Учет выбытия спецодежды

Если спецодежда выбывает раньше окончания установленного срока эксплуатации (испорчена, физически изношена и непригодна к дальнейшему использованию), ее стоимость должна быть списана единовременно и включена в состав прочих расходов.

Как удержать стоимость спецодежды с увольняющегося работника?

Когда вы выдаете работнику спецодежду, необходимо заключить с ним договор о передаче мягкого инвентаря в пользование или разовый документ о приеме-передаче.

Обязанность работника возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб предусмотрена статьей 238 ТК РФ, поэтому расторжение трудового договора не влечет освобождения работника от материальной ответственности за невозврат спецодежды.

Таким образом, в случае правильного оформления выдачи специальной одежды при невозвращении ее работником, увольняющимся из организации, работодатель вправе требовать возмещения стоимости спецодежды (срок использования которой не истек) с учетом степени ее износа (ст. 246 ТК РФ).

Избежать ошибок при ведении учета спецодежды или униформы позволяют программы «Контур-Бухгалтерия Актив» и «Контур-Бухгалтерия Бюджет».

Юлия Вольхина, менеджер проектов

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *