Что указывать в графе 5 а счет фактуры

Что указывать в графе 5 а счет фактуры

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 сентября 2021 г. N 03-07-09/78044 О заполнении строки 5а счета-фактуры, выставляемого банком при оказании услуг, подлежащих налогообложению НДС

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 с 1 июля 2021 года в форму счета-фактуры, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, внесены изменения. В частности, счет-фактура дополнен новой строкой 5а «Документ об отгрузке N п/п».

В соответствии с пп. «з1» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры в строке 5а необходимо отразить реквизиты документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре.

Федеральная налоговая служба в своем Письме от 11 августа 2021 г. N ЗГ-3-3/5573@ в ответ на обращение по вопросу заполнения строки 5а новой формы счета-фактуры на сумму комиссионного вознаграждения, взимаемого без оформления Акта сдачи/приемки товаров (работ, услуг), предложила при выставлении счета-фактуры в отношении услуг, оказанных по договору комиссии (на сумму комиссионного вознаграждения), в строке 5а счета-фактуры указывать номер и дату первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания данной услуги.

Принимая во внимание, что при оформлении расходов Банка по хозяйственной деятельности фактом подтверждения услуги в рамках Договора является получение Акта о выполненных работах и оплата по Счёту, полагаем, что документами относительно деятельности Банка могут быть:

— Договор на открытие и обслуживание счета клиента + Тарифы к нему (документы, подтверждающие договорённости сторон);

— Банковский ордер на списание комиссии (оплата и подтверждение факта предоставления услуги, аналог Акта о выполненных работах и счёта).

Таким образом, по мнению Банка, первичным учетным документом, подтверждающим факт оказания Банком услуг, облагаемых НДС (например, услуги валютного контроля) и соответственно взимание за это оплаты, является Банковский ордер на сумму комиссии, номер и дату которого Банк должен указать в строке 5а выставленного счета-фактуры.

Просим подтвердить нашу позицию.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по вопросу заполнения строки 5а счета-фактуры, выставляемого банком при оказании услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, сообщает.

Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» с 1 июля 2021 года в счете-фактуре следует указывать также реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав.

Подпунктом «з(1)» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 в редакции, действующей с 1 июля 2021 года, установлено, что в строке 5а счета-фактуры указываются номер и дата составления документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в данной строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой).

Таким образом, при выставлении банком счета-фактуры в отношении оказанных услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в строке 5а счета-фактуры следует указывать номер и дату первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания данной услуги.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

При выставлении банком счета-фактуры в отношении услуг, облагаемых НДС, в строке 5а следует указывать номер и дату первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания услуги.

Источник

Как с 1 июля заполнять в счете-фактуре новую строку 5а

С 01.07.2021 составлять счета-фактуры нужно только по новой форме (письмо ФНС от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@). Изменения в форму связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Причем работать с новой формой нужно всем продавцам, даже если их товары не относятся к прослеживаемым.

Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА.

Где посмотреть, является товар прослеживаемым или нет, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Одним из нововведений счета-фактуры является строка 5а «Документ об отгрузке»:

Строка 5а состоит из трех полей:

Наименование документа на отгрузку (накладная, акт и пр.) в строке 5а НЕ указывают.

В качестве документов на отгрузку в строке 5а могут указываться:

Важно! Последовательность записей в графе 1 должна соответствовать последовательности документов на отгрузку, которые перечислены в строке 5а.

Например, если в счете-фактуре три позиции, строка 5а будет выглядеть так:

Если счет-фактура составлен к нескольким отгрузочным документам, в строке 5а перечисляют их все:

В счете-фактуре на аванс строка 5а не заполняется, в форме корректировочного счета-фактуры ее нет.

Что указывать в строке 5а счета-фактуры, если он составлен к акту без номера или вообще без документа на отгрузку, см. здесь.

Источник

Что указывать в строке 5а сводного счета-фактуры

Сводный счет-фактура для физлица

Физлица не являются плательщиками НДС. Поэтому при продаже ТРУ физлицам можно составлять счет-фактуру в одном экземпляре на все операции, совершенные в течение календарного месяца или квартала (см. письмо Минфина от 18.11.2020 № 03-07-09/100514).

Что при этом писать в новой строке 5а? Ничего. ФНС говорит, что в таком сводном счете-фактуре строка 5а может не заполняться (письма от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@, от 23.08.2021 № СД-4-3/11789@).

Образец заполнения сводного счета-фактуры по итогам квартала при розничной продаже товаров физическим лицам смотрите в «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ.

Сводный счет-фактура от технического заказчика для инвестора

Если сводный счет-фактуру техзаказчик оформляет на основании актов приема-передачи затрат или результатов работ, в строке 5а сводного счета-фактуры для инвестора нужно указать номер реквизиты этого акта. И не важно, сколько и какие сопуствующие первичные документы прилагаются к этому счету-фактуре. Так сказала ФНС в письме от 30.09.2021 № КВ-4-3/13850@.

Образец сводного счета-фактуры, оформляемого заказчиком-застройщиком при передаче «входного» НДС по подрядным работам и приобретенным материалам инвестору строительства, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

Как заполнить строку 5а, если у акта нет номера, см. здесь.

Источник

ФНС разъяснила, как быть со строкой 5а в электронных счетах-фактурах

Вопросы по этому поводу бухгалтеры задают с 1 июля, когда вступило в силу Постановление Правительства № 534, дополнившее форму бумажного счета-фактуры.

1 июля 2021 года вступило в силу Постановление Правительства от 02.04.2021 № 534. Оно дополнило форму бумажного счета-фактуры — в том числе строкой 5а. В ней нужно указывать реквизиты — номер и дату составления — документа об отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг, о передаче имущественных прав.

Однако в электронном счете-фактуре (приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@) нет элемента, чтобы заполнить № п/п. Как быть?

ФНС разъяснила ситуацию в письме от 29.07.2021 № СД-4-3/10681@. Для данных, которые в бумажном счете-фактуре идут в сроке 5а, в электронном формате предусмотрен элемент «Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ДокПодтвОтгр)». Его структура описана в таблице 5.11 формата. А вот порядковый номер записи, как в бумажном документе, в электронном виде вписать не получится: в формате нет такого элемента.

Такая же ситуация и с корректировочным счетом-фактурой. Постановление добавило в бумажную форму графы 10, 10а и 11. В них указывается страна происхождения товаров и регистрационный номер декларации на товары (кроме РНПТ товара, который подлежит прослеживаемости). В электронных корректировочных документах (приказ ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@) таких граф нет.

Пока налоговая не утвердит новые форматы первичного и корректировочного счета-фактуры, эти данные можно не вносить. Или вносить в свободные поля. В вычете по НДС на этом основании не откажут.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Что указывать в графе 5 а счет фактуры

Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ расширен перечень реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Так, с 01.07.2021 все налогоплательщики обязаны дополнительно указывать:

Во исполнение этих требований НК РФ форма счета-фактуры дополнена строкой 5а, а форма корректировочного счета-фактуры – графами 10, 10а и 11 (постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534).

В новых строках и графах должны указываться:

В то же время при применении электронного документооборота налогоплательщики в соответствии с п. 1 и п. 9 ст. 169 НК РФ продолжают использовать форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, которые были утверждены еще до внесения поправок в ст. 169 НК РФ и в постановление Правительства РФ № 1137 соответствующими приказами ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ (далее – Приказ № 820) и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ (далее – Приказ № 736).

При этом в формате счета-фактуры, утв. Приказом № 820, изначально была предусмотрена возможность отражения сведений о документах, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав), для чего был введен сложный множественный элемент «Реквизиты документа, подтверждающего отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ДокПодтвОтгр)» (таблицы 5.5 и 5.11 формата).

В письме от 29.07.2021 № СД-3-4/10681@ (далее – Письмо) ФНС России указала, что для отражения сведений об отгрузочных документах, предусмотренных новой строкой 5а счета-фактуры, следует заполнять именно этот элемент. Причем для каждого документа об отгрузке необходимо заполнять отдельный элемент. В случае если формируется УПД, совмещающий в себе и первичный учетный документ, и счет-фактуру, в строке 5а должен указываться номер и дата, отраженные в строке 1 счета-фактуры.

В то же время в строке 5а наряду с реквизитами отгрузочного документа должен указываться еще и порядковый номер записи. Однако формат счета-фактуры, утв. Приказом № 820, соответствующего элемента не содержит.

Аналогично в формате корректировочного счета-фактуры, утв. Приказом № 736, отсутствуют элементы для отражения информации о стране происхождения товара и регистрационном номере декларации на товары (кроме регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости), что соответствует показателям граф 10, 10а и 11 корректировочного счета-фактуры.

Поскольку согласно п. 9 ст. 169 НК РФ налогоплательщики обязаны применять форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, утвержденные ФНС России, то в Письме налоговая служба разрешила налогоплательщикам до внесения соответствующих изменений в действующие форматы составлять электронные счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) по-старому. Это означает, что в свободных информационных полях не нужно создавать новые элементы для отражения сведений о порядковом номере записи (часть показателя строки 5а счета-фактуры), а также о стране происхождения товаров и номере декларации на товары (показатели граф 10, 10а и 11 корректировочного счета-фактуры). При этом такие счета-фактуры будут считаться отвечающими требованиям ст. 169 НК РФ и служить основанием для применения налоговых вычетов покупателем.

Источник