что такое таможенный налог

Налог на импорт

Ввоз любых товаров на территорию России облагается налогами. Ставка налога зависит от многих условий: вида товара, страны происхождения, объема закупки, сезонности и т.д. Если предприятие планирует хотя бы один раз купить за рубежом товары или сырье, нужно заранее рассчитать, какую часть от стоимости контракта составят налоги.

Что такое налог на импорт

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Это сборы, которые государство взимает с субъекта внешнеэкономической деятельность. А объектом налогообложения становятся товары и услуги, которые ввозятся на территорию другого государства. Смысл налога на импорт — регулировать товарооборот на внутреннем рынке, поддерживать национального производителя и пополнять госбюджет.

Бухгалтерский словарь относит к налогу на импорт все сборы и платежи, кроме НДС. Хотя при ввозе товаров на территорию России импортер обязан уплатить НДС вместе с другими сборами. Расчет порядка и суммы отчислений регулируется Налоговым и Таможенным кодексами. При этом НДС с импортируемых товаров поступает вместе с таможенной пошлиной в Федеральную таможенную службу.

Из чего состоит налог на импорт

Таможенный кодекс Таможенного союза в статье 70 перечисляет необходимые налоги и сборы. К ним относятся:

В зависимости от вида товаров, статуса импортера и других условий, которые указаны в законодательстве, зависит то, какие именно налоги и сборы придется уплатить и в каком размере.

Пошлины

Как рассчитать размер таможенной пошлины? Чтобы определить, какую сумму налога должен заплатить импортер, есть несколько видов ставок.

Адвалорная ставка — это процент от стоимости ввозимой продукции. Такая ставка не имеет фиксированного размера и каждый раз рассчитывается индивидуально. Например, предприятие-импортер покупает за границей оборудование стоимостью 4 000 долларов. Размер ввозной пошлины для этого товара составляет 20%. Соответственно в таможенные органы придется перечислить 800 долларов.

Если пошлина взимается в конкретной сумме с каждой единицы продукции, то такая ставка называется специфической. Например, на территорию страны ввозится партия из 500 пар обуви, ставка за каждую пару составляет 30 евроцентов. Следовательно, импортер должен будет заплатить пошлину 150 евро.

Если применяются сразу и адвалорная пошлина, и специфическая, то работает уже комбинированная ставка, в которой учитывается оба принципа. Например, ввозится партия одежды, с каждой единицы продукции берется пошлина в 1 евро. Но при этом общая пошлина за партию должна быть не меньше 100 евро. Комбинированная пошлина — это самый распространенный вид сборов.

К товарам, которые не облагаются таможенной пошлиной относятся: личные вещи, валюта, гуманитарная помощь, транзитные и лизинговые грузы, рыба и морепродукты, если они были добыты российским судном, периодика и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, если она ввозится для библиотек, архивов и издательств.

Сборы

Таможенные сборы — это платежи, которые собирают таможенные органы за свои услуги по оформлению, хранению и сопровождению товаров.

Таможенные сборы применяются ко всем видам товаров независимо от их принадлежности. Сумма сбора зависит от заявленной таможенной стоимости товара. Если подавать декларацию на товары в электронном виде, то сбор можно уплатить со скидкой в 25%.

Акцизы

Ряд товаров являются подакцизными. При их ввозе на территорию РФ приходится платить акцизный сбор, который относится к косвенным налогам.

Акцизный сбор собирается при ввозе табачной продукции,алкогольных напитков, спирта и спиртосодержащих жидкостей, легкового автотранспорта (автомобилей и мотоциклов), горюче-смазочных материалов (например, моторного масла и топлива).

Размеры акцизных ставок определяются Налоговым кодексом. Для формирования конкретной величины акцизного сбора используется несколько параметров, как и при расчете таможенного сбора. Импортеру нужно учесть, что для каждой партии ввозимой продукции ставки акцизов могут меняться, в том числе и из-за изменения цены товара, объема поставки и т.д. Следовательно, для каждой поставки величина акцизного сбора рассчитывается индивидуально.

Налог на добавленную стоимость

Когда товары, в том числе материалы, оборудование и сырье для производства пересекают границу Российской Федерации, то помимо таможенных платежей и сборов импортер рассчитывает и платит НДС. Это правило закреплено в статье 146 Налогового кодекса.

Если товар ввозится из стран Таможенного Союза (Белоруссия, Казахстан), НДС нужно перечислить в налоговую инспекцию по месту регистрации импортера. Если же товар поступает из других стран, НДС уплачивается таможенным органам вместе с другими платежами и сборами.

Есть три основных ставки НДС для импорта: 20%, 10% и 0%.

Базовая ставка — 20%, она распространяется на большинство товаров. Остальные две ставки — льготные.

Чтобы рассчитать сумму НДС к уплате, сложите стоимость товара, таможенные пошлины и акцизы и затем из итоговой суммы рассчитайте налог. Таможенные сборы в расчет не включаются.

По ставке 10% налог платят предприятия, которые ввозят продукты питания, социально-значимые товары, медицинскую продукцию и т.д. Полный перечень кодов товарных групп, на которые распространяется льготная ставка, устанавливается Правительством РФ.

Статья 150 Налогового кодекса указывает группы и категории товаров, освобожденные от уплаты НДС. К ним относятся грузы, которые ввозятся на территорию страны как безвозмездная помощь, объекты культурной и исторической ценности (экспонаты для музеев, библиотек, архивов), все виды печатной продукции для библиотек и архивов, некоторые лекарственные препараты или сырье для их изготовления и высокотехнологичное оборудование, которое не выпускается в России и т.д.

Налог на добавленную стоимость не уплачивается или уплачивается частично, если речь идет о реэкспорте, транзите грузов, ввозе товаров для уничтожения на территории РФ или в случае, когда покупатель или импортер отказываются от товара в пользу государства.

Если товар ввозится из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), то НДС рассчитывается и уплачивается в особом порядке. Налог на добавленную стоимость перечисляется в налоговый орган по месту регистрации покупателя. Заплатить его можно не сразу, как при ввозе товаров из других стран, а не позднее 20 числа следующего месяца после того, как груз поступит и будет принят к учету. Если компания регулярно получает товары из стран ЕАЭС, то декларацию по уплате НДС нужно заполнять ежемесячно, а не раз в квартал.

Налогообложение при импорте товаров — тема, которая требует учитывать множество факторов. Основные из них — это страна-производитель, тип товара (подакцизный, льготный) и назначение груза. Также ввозимый товар при определенных условиях может быть освобожден от уплаты НДС и таможенных пошлин. Для точного и всестороннего расчета налога на импорт опирайтесь на Таможенный кодекс, Налоговый кодекс, постановления Правительства, инструкции Минфина и Федеральной налоговой службы.

Автор текста: Ирина Николаева

Источник

Как рассчитать таможенные платежи

Государство очень жестко контролирует порядок уплаты таможенных платежей, так как за их счет формируется существенная часть федерального бюджета. Существует несколько их видов, а так же четкая структура расчета.

Что такое таможенные платежи

Под таможенными платежами подразумеваются пошлины, налоги и сборы, которые взимаются с участников ВЭД при перемещении грузов и товаров через границу Таможенного Союза. Импортная и экспортные пошлины, таможенные сборы, акциз и НДС — из этих затрат и формируются таможенные платежи.

Расчет таможенных платежей — это одна из важнейших функций в ВЭД, которая напрямую влияет на стоимость товара на рынке, а также размера прибыли от его реализации. Многие начинающие предприниматели, которые ведут работу в сфере внешнеэкономической деятельности, зачастую не учитывают сумму таможенных платежей. Они опираются только на разницу закупочной цены и рыночной стоимости. В итоге, с учетом издержек на таможне, финальная маржа оказывается не такой большой, на какую рассчитывал предприниматель. А в отдельных случаях, можно оказаться в минусе. Поэтому очень важно учитывать размеры таможенных платежей, еще до заключения сделки и принимать во внимание это при составлении контракта и стоимости товара. Без должного опыта, это очень сложная задача, решить которую может помочь опытный таможенный брокер.

Как рассчитать таможенные платежи

Таможенные платежи — это величина комплексная, которая зависит от того импортируется или экспортируется товар и от его типа. Для начала стоит определить его код, согласно ТН ВЭД. В этой декларации указана вся основная информация, которая касается товара: размер пошлины, процент НДС, а также является он акцизным или нет. Имея на руках эти данные, можно либо с помощью специального калькулятора, либо самостоятельно произвести все необходимые расчеты.

Возьмем для примера, стоимость товара по накладной 2000 долларов. Согласно его ТН ВЭД размер пошлины составляет 10% и НДС 20%, акцизом не облагается.

Для начала, стоит конвертировать валюту в рубли. На момент подачи декларации по курсу Центрального банка России 2000 долларов будет равно 160 000 рублей (1 доллар США = 80 рублей).

Таможенный сбор — 500 рублей
Таможенная пошлина 10% — 16 000 рублей
НДС 20% — (160 000 + 16 000) * 0.20 = 35 200 рублей
Получившиеся значения складываем — 500 + 16 000 + 35 200
Итоговая сумма всех таможенных платежей составит 51 700 рублей или 646,25 долларов.

Данный расчет возможен в том случае, если уже известная окончательная таможенная стоимость товара. Она включает в себя стоимость самого товара и затраты на доставку до границы.

Акциз

Акциз — это косвенный налог, которые распространяется на товары широкого потребления (алкоголь, табачные изделия, автомобили). От него напрямую зависит итоговая стоимость продукции. Однако государство позволяет добавлять сумму налога в расчет стоимости товара. На акцизную продукцию устанавливается специальная акцизная марка, для получение которой требуется соблюдение определенных правил.

Акцизный таможенный платеж актуален только для импортных товаров. Узнать, подвергается товар данному налогу, а также узнать актуальную ставку можно в Налоговом кодексе, либо в таможенной номенклатуре.

Налог на добавленную стоимость или НДС — это надбавка на цену товара или услуги, которую делает продавец. В итоге, эта надбавка идет в казну государства в виде косвенного налога. Главное отличие НДС от других видов налога состоит в том, что он взимается с каждого участника производства.

По факту НДС должны облагаться только товары, которые импортируются в страну. Однако, даже если вы продаете товар за границу, вы уплачиваете этот налог. Но у вас есть право его вернуть. Это называется процедурой возврата НДС и она имеет свою нюансы.

Всего можно выделить три вида ставок НДС:

Важно понимать, что НДС взимается не от первоначальной стоимости товара, а вычисляется следующим образом:

Стоимость товара по инвойсу (4 000 долларов) + транспортировка до границы (500 долларов) + акциз (не облагается) + пошлина (400 долларов). Далее эта цифра умножается на значение 0.20. Итого НДС равен — (4 000 + 500 + 400) * 0.20 = 980 долларов. Потом вся сумма переводится в рубли по актуальному курсу ЦБ РФ и уплачивается вместе с остальными налогами до подачи декларации.

Таможенный сбор

Данный налог платится как при импорте, так и при экспорте. Существует несколько категорий этого платежа. Основной его вид — сбор за оформление взимается всегда, при подаче декларации. Его величина напрямую зависит от стоимость товара.

Таможенная стоимость товара	Сумма таможенного сбора
не превышает 200 тыс. рублей включительно	500 рублей
От 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно	1 000 рублей
От 450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно	2 000 рублей
От 1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно	5 500 рублей
От 2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно	7 500 рублей
От 5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно	20 000 рублей
От 10 000 000 рублей 1 копейку и более	30 000 рублей

Если вы подаете документы в электронном виде, то вам предоставляется скидка в 25% на оформление.

Таможенный сбор за сопровождение применяется лишь тогда, когда транспортировка вашего груза по территории страны требует таможенного контроля со стороны. Он зависит от расстояния, а также от вида транспорта.

Таможенный сбор за хранение актуален, если необходимо хранение груза на складе таможни. Ставка здесь одна, если нет необходимости в специально оборудованном складе, тогда ее размер увеличится вдовое: за 100 кг составит 1 руб/сут или 2 руб/сут соответственно.

Таможенная пошлина

Таможенная пошлина является обязательным к уплате платежом, который взимается при перемещении товаров через границу ТС.

Этот налог вычислить очень просто, если вам заранее известен код товара ТН ВЭД. Обычно он указывается в приложении к описанию вида продукта. Также они отображаются в Едином таможенном тарифе Таможенного союза. Таможенная пошлина бывает разной и всегда зависит от товара.

Он может вычисляться как в процентном соотношении, так и исходя из массы или объема. Исходя из этого выделяют три категории:

Вычитается таможенная пошлина из суммы, указанной в декларации: стоимость товара + доставка до таможенной границы.

Источник

Все таможенные расходы. Таможенные платежи: пример расчета и инструкция

Основные расходы

Мы собрали все возможные таможенные платежи и сборы, которые необходимо оплатить при ввозе товара в Россию.

Как правило, основными расходами при таможенном оформлении, которые несет импортер зарубежной продукции являются:

Оформление документов перевозчиком

При доставке груза из Европы в Россию перевозчик самостоятельно должен оплатить и оформить следующие бумаги:

Как оплачивается оформление документов?

Оформление товаро-сопроводительных документов и гаранийного сертификата, как правило, заложены в общую ставку транспортной компании и оплачиваются импортером в общем счете.

Таможенное оформление груза брокером

Оплата таможенному представителю/брокеру состоит из следующих работ:

Как оплачивается таможенное оформление?

Таможенное оформление входит в комплексную услугу Eride.ru и оплачивается в общем счете. Если у вас свой таможенный представитель у которого вы оформляете товар, то вы платите напрямую ему.

Таможенные платежи: пошлины и сборы

Для того, чтобы таможня пропустила через границу, импортеру необходимо оплатить:

Как платятся таможенные платежи?

Оплачиваются импортером самостоятельно банковским платежом на счета таможни. Специалисты Eride.ru проконсультируют по оплате всех таможенных платежей. Также вы можете воспользоваться нашей специальной инструкцией.

Авансовые платежи – это государственные сборы за таможенное оформление и уплата НДС. Называются авансовыми платежами, так как оплачиваются до таможенного оформления на отдельный счет таможни для авансовых платежей.

Понимание механизма расчета данных затрат, а также порядка их оплаты, будет крайне полезно для нашего читателя.

В интернете присутствует ряд он-лайн калькуляторов таможенных платежей, но ни один из них не сможет Вам объяснить принцип своей работы, поэтому остаётся место для сомнения в правильности и точности расчета.

Мы предлагаем рассчитать таможенные платежм: пошлины, сборы и НДС через наших менеджеров. Ниже мы расскажем как мы делаем расчет и приведем пример такого расчета.

Что нужно знать, чтобы рассчитать таможенные платежи?

а) Стоимость товара

Начнем с основы начисления – это стоимость товара, который вы покупаете за границей. Очень важно понимать, что платежи не всегда рассчитываются, базируясь только на сумме, указанной в инвойсе (счете на импортную закупку).

б) Стоимость транспортировки товара до границы

Для примера мы разберем четыре варианта, которые являются основными при сухопутной перевозке грузов и чаще всего используются заказчиками сервиса Eride.ru:

EXW (Икс-воркс или Экс-воркс) – франко-завод. Звучит несколько непонятно, поэтому скажем проще – это отгрузка непосредственно с производства или склада при нём. То есть, мы забираем товар прямо с зарубежного завода, а в цену товара могут быть добавлены местные сборы за оформление экспорта. При этих условиях необходимо обязательно добавлять транспортные расходы до границы РФ или Таможенного союза.

FCA (Эф-си-эй или Фэ-сэ-а) – франко-перевозчик. Также довольно непонятный термин, но по сути — это передача товара покупателю на складе перевозчика. Например, Вы даете продавцу адрес склада Eride.ru в ЕС, который выбрали в процессе заказа на нашем сайте и поставщик доставляет груз к нам самостоятельно.При этих условиях так же необходимо обязательно добавлять транспортные расходы до границы РФ или Таможенного союза.

DAP (Ди-эй-пи или Дап) – поставка в место назначения, указанное в договоре, импортные пошлины и местные налоги оплачиваются покупателем. Данные условия уже подразумевают, то что транспортировку организовывает и оплачивает Ваш зарубежный поставщик товара. В этом случае основной исчисления таможенных платежей будет стоимость в инвойсе, к которой уже не потребуется добавлять транспортные расходы до границы РФ.

Отдельно нужно упомянуть условия поставки CIP (ЭС АЙ ПИ или СИП). В этом случае товар доставляется основному перевозчику заказчика, основную перевозку до указанного в договоре таможенного терминала прибытия в РФ оплачивает продавец (то есть она будет включена в стоимость товара по инвойсу), но товара подлежит обязательному страхованию и расходы по страховке несёт покупатель.

Мы нарочно использовали в скобках такую интерпретацию, так как при работе с перевозчиком и брокером чаще всего будет использовано именно такое произношение этих базисов.

В случаях FCA и EXW для расчета таможенных платежей, к стоимости товара по инвойсу потребуется прибавить расходы на транспортировку до границы Таможенного Союза. Эту сумму легко можно узнать у Вашего перевозчика и при необходимости запросить калькуляцию затрат. Как мы уже говорили ранее, при условиях DAP стоимость транспортировки уже учтена в инвойсе, поэтому прибавлять ничего не потребуется. При условиях CIP, вместо транспортных расходов до границы РФ Вам нужно будет добавлять сумму страховки, которая будет указана в полисе.

в) НДС

Налог на добавленную стоимость. С тавка НДС в Российской Федерации равна 20%.

г) Сбор за таможенное оформление

Сбор за таможенное оформление исчисляется по фиксированной ставке в рублях в зависимости от таможенной стоимости товара (стоимость товара по инвойсу + транспортные расходы до границы).

До 2020 года была возможность подавать декларации в бумажном виде по старому, более дорогому тарифу. С 2020 года более 95% таможенных деклараций оформляются с помощью электронного декларирования, бумажное декларирование используется в редких, исключительных случаях.

Величина таможенного сбора при электронном декларировании:

Таможенные платежи. Пример расчета

1. Начальные данные

При покупке мебельной фурнитуры в Германии за 12 000 евро мы забираем ее прямо с производства в городе Дортмунд (EXW). Общая стоимость перевозки трех европаллет с товаром по маршруту Дортмунд – Санкт-Петербург составит 687 евро, из них 85% – это транспортные расходы до границы Таможенного Союза. Величина таможенной пошлины на товар равна 5%, её вы можете узнать по таможенному коду, который подберет для Вас специалист брокерской компании. Нужно просчитать все таможенные платежи.

2. Транспортные расходы до границы

3. Величина таможенной пошлины

Таможенная пошлина рассчитывается исходя из таможенной стоимости товара * 5%.

Основной метод определения таможенной стоимости – по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Метод при котороом таможенная стоимость определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.

Итого, таможенная пошлина равна 12 584 евро * 5% = 629,20 евро.

4. Расчет НДС

Для получения НДС умножим эту сумму на 20%.

НДС = 13 213,20 евро * 20% = 2642,64 евро.

5. Сбор за таможенное оформление

Сбор за таможенное оформление рассчитывается исходя из таможенной стоимости товара. Для расчета таможенной стоимости товара мы складываем стоимость товара по инвойсу и стоимость транспортных расходов до границы.

6. Итого

Для удобства понимания мы свели все данные задачи и расчеты в одну таблицу

Стоимость товара по инвойсу	12000 евро
Транспортные расходы	687 евро
Транспортные расходы до границы (85% от 687 евро)	584 евро
Таможенная стоимость товара (Стоимость товара + Транспортные расходы до границы)	12584 евро
Таможенная пошлина (5% от Таможенной стоимости)	629,20 евро
Таможенная стоимость товара + Таможенная пошлина	13 213,20 евро
НДС (20% от Таможенной стоимости + Таможенные пошлины)	2642,64 евро
Сбор за таможенное оформление (исходя из таможенной стоимости)	1500 рублей

Данный пример можно смело использовать и для расчета таможенных платежей по инвойсу на условиях FCA.

! Если вы используете DAP, то при расчете просто исключите добавление трансопртныых расходов до границе РФ, остальные алгоритмы сохраняются.

! При условиях CIP, вместо транспортных расходов до границы РФ Вам нужно будет добавлять сумму страховки, которая будет указана страховом полисе.

Другие возможные расходы

При таможенном оформлении также возможны расходы:

Как оплатить таможенные платежи читайте в инструкции

Источник

ФТС отвечает на вопросы: таможенные платежи, таможенная стоимость, торговые ограничения, экспортный и валютный контроль, ТН ВЭД, происхождение товаров

Вопросы по направлению деятельности отдела таможенных платежей

Как определить сумму таможенных платежей, подлежащую уплате?

Согласно статье 46 ТК ЕАЭС к таможенным платежам относятся:

В соответствии с пунктом 1 статьи 51 ТК ЕАЭС товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, являются объектами обложения таможенными пошлинами, налогами.

Согласно пункту 1 статьи 52 ТК ЕАЭС таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиком таможенных пошлин, налогов.

Случаи исчисления таможенных пошлин, налогов таможенным органом установлены пунктом 2 статьи 52 ТК ЕАЭС (например, по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в случае выявления неверного исчисления таможенных пошлин, налогов и др.).

Пунктом 2 статьи 51 ТК ЕАЭС определено, что базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика товара), если иное не установлено ТК ЕАЭС.

Согласно пункту 1 статьи 53 ТК ЕАЭС для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 53 ТК ЕАЭС для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза»), за исключением случаев, предусмотренных в соответствии с Договором о Союзе, а также случаев, когда в соответствии с международными договорами в рамках Союза или международными договорами Союза с третьей стороной для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, отличные от ставок Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза.

Для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 ТК ЕАЭС они подлежат уплате (статья 164 НК РФ).
Подакцизные товары, а также ставки акциза также установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 181 и 193 НК РФ соответственно).

Для исчисления вывозных таможенных пошлин, в соответствии с пунктом 3 статьи 53 ТК ЕАЭС, применяются ставки, установленные законодательством государства-члена ЕАЭС, в котором в соответствии со статьей 61 ТК ЕАЭС они подлежат уплате, если иное не установлено международными договорами в рамках ЕАЭС и (или) двусторонними международными договорами государств-членов ЕАЭС.

Для определения конкретного размера ставки таможенной пошлины необходимо руководствоваться кодом товара, определяемым в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС на уровне десяти знаков и его наименованием.

В соответствии со статьей 46 ТК ЕАЭС к таможенным платежам, взимаемым таможенными органами, отнесены таможенные сборы. Исходя из положений статьи 47 ТК ЕАЭС, таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных ТК ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов ЕАЭС о таможенном регулировании.

Размеры ставок таможенных сборов за таможенные операции определены постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции».

Таможенные представители несут солидарную ответственность с участниками внешнеэкономической деятельности. При этом у таможенного представителя есть личный кабинет, куда направляется уведомление об уплате таможенных платежей и считается полученным на следующий день после его появления в личном кабинете, а у участника ВЭД (декларанта) личного кабинета на сайте ФТС, может не быть, соответственно ему уведомление направляется почтой и уведомление приходит позже. В связи с этим возникает ситуация, когда солидарная ответственность таможенного представителя наступает раньше, чем у декларанта. Необходимо установить равные условия для таможенных представителей и участников ВЭД.

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 ТК ЕАЭС обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исполняется плательщиком таможенных пошлин, налогов, лицами, которые в соответствии с ТК ЕАЭС несут с плательщиком таможенных пошлин, налогов солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Таможенный представитель при совершении таможенных операций несет солидарную с декларантом обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин на основании пункта 4 статьи 405 ТК ЕАЭС.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов таможенный орган на основании пункта 3 статьи 55 ТК ЕАЭС в порядке и в установленные сроки направляет плательщику таможенных пошлин, налогов, а также лицам, которые в соответствии с ТК ЕАЭС несут с плательщиком таможенных пошлин, налогов солидарную обязанность уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов (далее – уведомление).

Частью 12 статьи 73 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 289) определено, что при солидарной обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов уведомления направляются одновременно плательщику и лицам, несущим солидарную обязанность, с указанием об этом в таких уведомлениях.

Статьей 73 Федерального закона № 289 определено, что срок исполнения уведомления составляет пятнадцать рабочих дней со дня его получения плательщиком (лицом, несущим солидарную обязанность). При неисполнении уведомления в указанный срок таможенный орган применяет меры взыскания таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в установленном порядке.

Уведомление составляется в виде электронного документа или на бумажном носителе. Уведомление в виде документа на бумажном носителе может быть вручено таможенным органом лицу, которому оно адресовано, или его представителю непосредственно под расписку или направлено по почте заказным письмом. В случае направления уведомления таможенным органом по почте заказным письмом днем его получения считается шестой рабочий день, следующий за днем отправки заказного письма. В случае направления уведомления таможенным органом в виде электронного документа днем его получения считается день, следующий за днем его направления.

В настоящее время уведомления таможенным органом в виде электронного документа направляются участникам внешнеэкономической деятельности посредством использования АПС «Личный кабинет». Предоставление доступа заинтересованным лицам к АПС «Личный кабинет» осуществляется в соответствии с порядком, определенным приказом ФТС России от 3 июня 2019 г. № 901 «Об утверждении порядка использования личного кабинета и организации обмена электронными документами и (или) сведениями между таможенными органами и декларантами, перевозчиками, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, уполномоченными экономическими операторами, правообладателями и иными лицами, а также порядка получения доступа декларантов, перевозчиков, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, уполномоченных экономических операторов, правообладателей и иных лиц к личному кабинету».

Порядок доступа к АПС «Личный кабинет» носит заявительный характер. Таможенный орган не может обязать декларанта создать личный кабинет, в том числе для обеспечения «равных условий» с таможенным представителем по срокам получения уведомлений о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов. Вместе с тем следует отметить, что отношения декларантов и таможенных представителей строятся на договорной основе. При этом вопросы, связанные с оказанием таможенными представителями услуг по таможенному декларированию товаров, как исполнения гражданско-правовой сделки, правом Евразийского экономического союза, а также законодательством Российской Федерации о таможенном деле не регулируются. В связи с чем разрешение вопросов, связанных с уплатой возникшей задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, возможно в рамках договорных отношений, заключаемых между таможенными представителями и декларантами.

Прошу разъяснить порядок заполнения графы «В» при предварительном таможенном декларировании. Возможно ли заполнять только платежи под кодом «1010»? При отсутствии достоверной информации о количестве мест при предварительном таможенном декларировании возможно ли не заявлять количество мест в момент подачи декларации на товар (только описание упаковки)?

Согласно пункту 1 статьи 106 ТК ЕАЭС в декларации на товары подлежат указанию, в том числе, сведения об исчислении таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин:

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 ТК ЕАЭС при предварительном таможенном декларировании должны быть заявлены сведения, подлежащие указанию в таможенной декларации, за исключением следующих сведений, которые по своему характеру могут быть не известны декларанту на момент подачи таможенной декларации:

Таким образом, сведения о суммах таможенных платежей, подлежащих уплате должны быть указаны в графе «В» ДТ. Вместе с тем, в случае помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению (ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате) до выпуска товаров, если иной срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов не установлен в соответствии с ТК ЕАЭС (пункт 9 статьи 136 ТК ЕАЭС).

Сведения о количестве грузовых мест не заполняются только в случае таможенного декларирования товара, перевозимого без упаковки, насыпом, навалом, наливом в оборудованных емкостях транспортного средства. В данном случае указывается код в соответствии с классификатором видов груза, упаковки и упаковочных материалов.

Вопросы по направлению деятельности отдела контроля таможенной стоимости

В чем состоят отличия методов определения таможенной стоимости?

Таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при декларировании товаров.

Участник ВЭД заявляет сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе о методе определения таможенной стоимости товаров, а также об условиях и обстоятельствах сделки, которые имеют отношение к определению таможенной стоимости товаров в декларации таможенной стоимости. Определить таможенную стоимость ввозимых товаров можно одним из шести методов:

Основным методом определения таможенной стоимости импортируемых товаров является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) (статья 39 ТК ЕАЭС). При определении таможенной стоимости ввозимых товаров этим методом к цене товаров добавляются дополнительные начисления в соответствии со статьей 40 ТК ЕАЭС: расходы на перевозку до места прибытия на таможенную территорию Евразийского экономического союза, лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности и т.д. Дополнительные начисления к цене фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Если основной метод использовать нельзя, последовательно применяют каждый из других методов. Основное отличие методов определения таможенной стоимости заключается в основе определения таможенной стоимости товаров. При определении таможенной стоимости методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами используется в максимальной степени стоимость сделки с этими товарами.

На текущий момент не установлен перечень документов, который необходимо предоставлять в целях подтверждения таможенной стоимости товаров для каждого метода в частности, по аналогии с предусмотренным ранее приложением № 1 к Порядку декларирования таможенной стоимости предусмотренному Решением комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров». Будет ли в ближайшем будущем разработан нормативный документ, предусматривающий аналогичный перечень документов?

Статьей 108 ТК ЕАЭС определен перечень документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации. В том числе, к этому перечню относятся документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров, в том числе ее величину и метод определения таможенной стоимости товаров.

Да, действительно, ранее Приложением №1 Решения комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 №376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» был определен перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров (утратило силу с 01.07.2019).

В настоящее время основным документом, определяющим особенности проведения таможенного контроля таможенной стоимости ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров, является Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии № 42 от 27 марта 2018 года. В документе (пункт 8) зафиксирован перечень документов (пояснений) которые, могут быть запрошены (истребованы) таможенным органом при проведении таможенного контроля:
а) прайс-листы производителя ввозимых товаров, его коммерческие предложения;
б) прайс-листы, коммерческие предложения, оферты продавцов ввозимых, идентичных, однородных товаров, а также товаров того же класса или вида;
в) таможенная декларация страны отправления (происхождения, транзита) товаров, если заполнение такой таможенной декларации предусмотрено в стране отправления (происхождения, транзита) товаров;
г) документы об оплате ввозимых товаров;
д) отгрузочные (упаковочные) листы;
е) бухгалтерские документы о принятии ввозимых, идентичных, однородных товаров на учет;
ж) сведения о стоимости ввозимых товаров в разрезе торговых марок (брендов), моделей, артикулов;
з) договоры, в соответствии с которыми ввозимые, идентичные, однородные товары продаются на таможенной территории Союза;
и) пояснения относительно оснований и условий предоставления продавцом скидок покупателю;
к) документы и сведения о физических и технических характеристиках, качестве и репутации ввозимых товаров, а также об их влиянии на цену ввозимых товаров;
л) документы и сведения о перевозке (транспортировке) ввозимых товаров, их погрузке, разгрузке или перегрузке и проведении иных операций, связанных с перевозкой (транспортировкой) ввозимых товаров;
м) документы и сведения, подтверждающие расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию Союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование (смета и график проведения монтажных и пусконаладочных работ, акты выполненных работ и т. п.);
н) документы, подтверждающие отсутствие взаимосвязи между продавцом и покупателем или отсутствие влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на стоимость сделки с ввозимыми товарами, в том числе:

о) лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы, бухгалтерские и иные документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимым товарам;
п) иные документы и сведения, в том числе полученные декларантом от иных лиц, включая лиц, имеющих отношение к производству, перевозке (транспортировке) и реализации ввозимых товаров.

Одновременно с запрошенными таможенным органом документами, декларантом могут быть представлены иные документы и (или) сведения, в том числе письменные пояснения, в целях подтверждения достоверности и полноты сведений, заявленных в декларации на товары.

Вопросы по направлению деятельности отдела торговых ограничений и экспортного контроля

Нужно ли оформлять декларации о соответствии техническим регламентам ТР ТС 004/2011 и ТР ТС 020/2011, согласно содержащегося в них текста?
ТР ТС 004/2011 содержит следующий текст: Низковольтное оборудование, не включенное в указанный Перечень, подлежит подтверждению соответствия в форме декларирования соответствия.
И в ТР ТС 020/2011 также написано: Технические средства, не включенные в указанный Перечень, подлежат подтверждению соответствия в форме декларирования соответствия.
Конкретно поименованной продукции для оформления деклараций соответствия и кодов ТН ВЭД к ней на настоящий момент нет.
Или же на сегодняшний момент подлежат оформлению только продукция по перечням № 91 от 24 апреля 2013 года и № 2 от 16 января 2014 года к данным тех. регламентам, то есть нужно оформлять только сертификаты соответствия? Или на все низковольтное оборудование необходимо оформлять декларации соответствия и предъявлять их при таможенном оформлении?

С учетом положений пункта 2 статьи 7 ТК ЕАЭС и пункта 8 Протокола о техническом регулировании в рамках Евразийского экономического союза, ввоз продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия на таможенной территории ЕАЭС, осуществляется в порядке, определенном Положением о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции (товаров), в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза, утвержденным Решением Коллегии Комиссии от 25.12.2012 № 294 (далее – Положение). Положение устанавливает случаи и порядок подтверждения соблюдения мер технического регулирования при ввозе продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия, на таможенную территорию ЕАЭС.

Соответственно, пунктом 2 Положения предусмотрено, что к продукции (товарам), ввозимой (ввезенной) на таможенную территорию Таможенного союза, в отношении которой при ее таможенном декларировании одновременно с таможенной декларацией таможенным органам подлежат представлению документы, удостоверяющие соответствие такой продукции (товаров) обязательным требованиям, или сведения о таких документах, относится продукция (товары), которая включена в перечни продукции, в отношении которой подача таможенной декларации сопровождается представлением документа об оценке (подтверждении) соответствия требованиям технических регламентов Таможенного союза. Соответственно в отношении декларируемой продукции, включенной в перечни, утвержденные Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 24.04.2013 № 91 и Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.01.2014 № 2 одновременно с таможенной декларацией таможенным органам подлежат представлению документы, удостоверяющие соответствие такой продукции.

Согласно положениям статьи 9 ТК ЕАЭС все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу ЕАЭС в порядке и на условиях, которые установлены ТК ЕАЭС.

С учетом положений пункта 2 статьи 7 ТК ЕАЭС и пункта 8 Протокола о техническом регулировании в рамках ЕАЭС, ввоз продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия на таможенной территории ЕАЭС, осуществляется в порядке, определенном Положением о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции (товаров), в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза, утвержденным Решением Коллегии Комиссии от 25.12.2012 № 294 (далее – Положение). Положение устанавливает случаи и порядок подтверждения соблюдения мер технического регулирования при ввозе продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия, на таможенную территорию ЕАЭС.

Пунктами 4 и 5 Положения также предусмотрены исключения, в случае которых подтверждение соблюдения мер технического регулирования при ввозе продукции на территорию ЕАЭС не требуется.

Так, в соответствии с пунктом 5 Положения возможность не представлять таможенным органам документы, удостоверяющие соответствие продукции обязательным требованиям, или сведения о таких документах при ее помещении под таможенные процедуры, указанные в пункте 4 Положения, предусмотрена в том числе, если такая продукция ввозится в единичных экземплярах (количествах), предусмотренных одним внешнеторговым договором исключительно для собственного использования декларантом (в том числе для научно-исследовательских либо представительских целей в качестве сувениров или рекламных материалов). При этом понятие «единичного экземпляра», «собственного использования» в действующем таможенном законодательстве ЕАЭС отсутствует.

На основании изложенного, допускается ввоз и помещение под таможенные процедуры, указанные в пункте 4 Положения, продукции в единичных экземплярах (количествах), предусмотренных одним внешнеторговым договором исключительно для собственного пользования декларантам, без подтверждения соблюдения мер технического регулирования.

В соответствии с правом ЕАЭС, ст. 27 ФЗ № 184 «О техническом регулировании» продукция должна иметь маркировку единым знаком ЕАС, если на нее распространяется технический регламент Союза при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС. Является ли нарушением процедуры маркировки товара, если на товаре либо его упаковке все же присутствует знак ЕАС, при этом товар не подлежит оценке соответствия. Какая ответственность может наступить для декларанта в связи с этим?

В соответствии с положениями п. 6 Протокола о техническом регулировании в рамках Евразийского экономического союза (Приложение № 9 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) продукция, соответствующая требованиям технических регламентов ЕАЭС и прошедшая процедуры оценки соответствия, подлежит обязательной маркировке единым знаком обращения.

Согласно ч. 1 ст. 14.46 Кодекса РФ об административных правонарушениях маркировка единым знаком обращения продукции, соответствие которой требованиям технических регламентов не подтверждено в установленном порядке, является административным правонарушением.

Организация может быть привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.46 КоАП РФ в случае одновременного выполнения следующих условий:

В рассматриваемом вопросе первое условие не выполняется, поэтому нанесение единого знака обращения на товары, не подлежащие обязательной оценке соответствия, не может являться административным правонарушением.

С точки зрения отказа в выпуске товаров следует учитывать, что таможенный орган отказывает в выпуске товаров по основаниям, приведенным в ст. 125 ТК ЕАЭС.
В частности, согласно пп. 9 п. 1 ст. 125 ТК ЕАЭС таможенный орган отказывает в выпуске товаров при выявлении в рамках таможенного контроля законодательства нарушений в сфере таможенного регулирования.

В целях устранения вышеуказанного нарушения организации следует удалить маркировку с товаров, не подлежащих оценке соответствия.

Регламентировано ли таможенным законодательством ЕАЭС, РФ нанесение маркировки товара знаком РСТ, в случае если товар включен в Перечни, утвержденные постановлением Правительства РФ от 01.12.2009 № 982 (ред. от 10.02.2020) «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии»?

Если товар включен в Перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.12.2009 № 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии».

Сертификация осуществляется органом по сертификации на основании договора с юридическим лицом.

В соответствии с п. 3 ст. 10 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» информация о товарах доводится до сведения потребителей в технической документации, прилагаемой к товарам (работам, услугам), на этикетках маркировкой или иным способом, принятым для отдельных видов товаров (работ, услуг).

Информация об обязательном подтверждении соответствия товаров представляется в порядке и способами, которые установлены Законом № 184-ФЗ, и включает в себя сведения о номере документа, подтверждающего такое соответствие, о сроке его действия и об организации, его выдавшей.

Статьей 27 Закона № 184-ФЗ определено, что продукция, соответствие которой подтверждено, маркируется знаком обращения на рынке, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.11.2003 № 696 «О знаке обращения на рынке».

Таким образом, при маркировке товара на этикетке необходимо указать:

Письмом от 20.04.2011 № АЗ-101-26/3310 Федеральным Агентством по техническому регулированию и метрологии Минпромторга России до таможенных органов была доведена информация о наделении полномочиями по отнесению/ неотнесению товаров к объектам технического регулирования организации ОАО «ВНИИС». Является ли заключение ОАО «ВНИИС» однозначно свидетельствующим о принадлежности ввозимых товаров к объектам технического регулирования при таможенном декларировании?

Письмо от 20.04.2011 № АЗ-101-26/3310 Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) Минпромторга России носит рекомендательный характер и не доведено до таможенных органов в установленном порядке.

В настоящее время заключения ОАО «ВНИИС» не могут быть использованы для таможенных целей в части отнесения к объектам технического регулирования.

Минпромторг России является федеральным органом по техническому регулированию, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере технического регулирования, стандартизации и обеспечения единства измерений.

Для целей таможенного декларирования в качестве документа подтверждающего принадлежность товара к объектам технического регулирования может быть использованы письменные разъяснения (заключения) по отнесению продукции (товаров) к подлежащей обязательному подтверждению соответствия на территории Российской Федерации, выдаваемые исключительно Департаментом государственной политики в области технического регулирования и обеспечения единства измерений Минпромторга России.

Согласно решению Евразийского межправительственного совета от 25.10.2019 № 10 «О некоторых вопросах применения понятия «уполномоченное изготовителем лицо» в отношении лиц, уполномоченных иностранным изготовителем», заявителем при оценке соответствия серийно выпускаемой продукции требованиям технических регламентов Евразийского экономического союза может являться только то уполномоченное иностранным изготовителем лицо, определенное в абзаце двадцать восьмом пункта 2 Протокола о техническом регулировании в рамках Евразийского экономического союза (приложение № 9 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), которое осуществляет действия от имени изготовителя при выпуске этой продукции в обращение и несет ответственность за несоответствие продукции требованиям технических регламентов Евразийского экономического союза.
Для импортируемых товаров «выпуск продукции в обращение» — это ввоз продукции. Лицо, осуществляющее действия от имени изготовителя при выпуске этой продукции в обращение, — декларант. Таким образом, лицо, уполномоченное изготовителем, заявитель при оценке соответствия серийно продукции и декларант должны быть одни лицом? Подготовлены ли какие либо проекты актов Евразийской экономической комиссии по урегулированию вопросов, связанных с подтверждением соблюдения мер технического регулирования серийно выпускаемой продукции в связи с данным решением?

1) Лицо, уполномоченное изготовителем, заявитель при оценке соответствия серийно продукции и декларант должно быть одним лицом?
Исходя из действующих на сегодняшней день нормативно-правовых актов в области технического регулировании в рамках Евразийского экономического союза круг заявителей при оценке соответствия продукции требованиям технических регламентов Евразийского экономического союза устанавливается соответствующим техническим регламентом и напрямую зависит от выбранной схемы оценки соответствия.

Типовые схемы оценки соответствия утверждены Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18.04.2018 № 44 «О типовых схемах оценки соответствия».

В настоящее время допускается применение в целях таможенного декларирования документа о соответствии, заявителем в котором является уполномоченное изготовителем лицо (отличное от декларанта), при наличии соответствующего разрешения от заявителя и подтверждения того, что заявитель действительно является уполномоченным изготовителем лицом.

2) Подготовлены ли какие либо проекты Актов Евразийской экономической комиссии по урегулированию вопросов, связанных с подтверждением соблюдения мер технического регулирования серийно выпускаемой продукции в связи с этим Решением?

Данный вопрос относится к компетенции Евразийской экономической комиссии. Таможенные органы не располагают информацией о разработке нормативно-правовых актов по урегулированию вопросов, связанных с подтверждением соблюдения мер технического регулирования серийно выпускаемой продукции.

1) Таможенные органы не располагают информацией о планируемой разработке нормативного акта по внесению изменений в Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25.12.2012 № 294 »О Положении о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции (товаров), в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза». Данный вопрос относится к компетенции Департамента технического регулирования и аккредитации Евразийской экономической комиссии.

2) Пунктом 5 Положения о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции (товаров), в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза, утвержденного Решением Коллегии Комиссии от 25.12.2012 № 294, предусмотрена возможность не представлять таможенным органам документы, удостоверяющие соответствие продукции обязательным требованиям, или сведения о таких документах при ее помещении под таможенные процедуры, указанные в пункте 4 Положения, в том числе, если такая продукция ввозится в единичных экземплярах (количествах), предусмотренных одним внешнеторговым договором исключительно для собственного использования декларантом (в том числе для научно-исследовательских либо представительских целей в качестве сувениров или рекламных материалов).

Таким образом, количество, назначение ввозимой в единичных экземплярах продукции, подлежащей оценке соответствия, исключительно для нужд декларанта, а также цель ввоза должны быть предусмотрены одним внешнеторговым договором.

Следовательно, в отношении таких товаров при их таможенном декларировании требуется представление документов, удостоверяющих соответствие продукции обязательным требованиям, или сведений о таких документах.

Маркировка товара если есть сертификат соответствия или декларация соответствия, то маркировка должна быть на транспортной упаковке, на индивидуальной или на товаре?

Учитывая, что в представленном вопросе отсутствует информация о конкретном наименовании продукции, представляем общую информации о маркировке продукции. В рамках Евразийского экономического союза общие требования к маркировке содержатся прежде всего в Договоре о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее – Договор).

Статьей 52 Договора установлено, что в целях защиты жизни и (или) здоровья человека, имущества, окружающей среды, жизни и (или) здоровья животных и растений, предупреждения действий, вводящих в заблуждение потребителей, а также в целях обеспечения энергетической эффективности и ресурсосбережения в рамках ЕАЭС принимаются технические регламенты Евразийского экономического союза (далее – ТР Союза).

В ТР Союза устанавливаются обязательные требования к объектам технического регулирования, а также правила идентификации продукции, формы, схемы и процедуры оценки соответствия.

Кроме того, ТР Союза могут содержать требования к терминологии, упаковке, маркировке, этикеткам и правилам их нанесения, санитарные требования и процедуры, а также ветеринарно-санитарные и карантинные фитосанитарные требования, имеющие общий характер.

Таким образом, требования к маркировке продукции в первую очередь указаны в соответствующих технических регламентах ЕАЭС.

Маркировка продукции призвана представить конечному потребителю и контролирующим органам полную и достоверную информацию о товаре. Она содержит следующие основные сведения:

Согласно требованиям к маркировке импортных товаров, все указанные данные на продукции должны быть приведены на русском языке, а также (при необходимости) на языке государства-участника ЕАЭС. Информация должна быть легкочитаемой, понятной и достоверной. Допускается размещение части данных на прилагаемом к продукции ярлыке или наклеенном поверх «родной» (иноязычной) маркировки стикере.

Единый знак обращения «ЕАС» или Евразийское соответствие (Eurasian Conformity) представляет собой сочетание трех стилизованных букв «E», «A» и «C», графически исполненных с применением прямых углов, имеет одинаковые высоту и ширину, составляет точные пропорции квадрата на светлом или на контрастном фоне.

Область и порядок применения знака регулируется Решением Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 № 711 «О едином знаке обращения продукции на рынке Евразийского экономического союза и порядке его применения».

Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 31.03.2020 № 43 «О внесении изменений в Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21 апреля 2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования» определен перечень продовольственных товаров, запрещенных к вывозу с территории ЕАЭС. Ограничения действуют с 12 апреля по 30 июня 2020 г. включительно.

Запрет не распространяется на вывоз товаров, перемещаемых в рамках международных транзитных перевозок, начинающихся и заканчивающихся за пределами таможенной территории ЕАЭС, а также товаров ЕАЭС, перемещаемых между территориями государств-членов ЕАЭС через территории третьих стран.

При этом, в соответствии со статьей 140 ТК ЕАЭС, одним из условий помещения товаров под таможенную процедуру экспорта является соблюдение запретов и ограничений, установленных статьей 7 ТК ЕАЭС.

Пунктом 1 статьи 7 ТК ЕАЭС определено, что товары перемещаются через таможенную границу ЕАЭС и (или) помещаются под таможенные процедуры с соблюдением запретов и ограничений. Таким образом, применение установленных запретов и ограничений должно быть соблюдено не только при помещении товаров под таможенные процедуры, но и при их перемещении через таможенную границу ЕАЭС.

Таким образом, товар «ядро подсолнечника сырое», классифицируемый в подсубпозиции 1206009100 ТН ВЭД ЕАЭС, не может быть вывезен с таможенной территории ЕАЭС после 12.04.2020, т.к. на таможенной территории Евразийского экономического союза установлены единые меры нетарифного регулирования, а именно, установлен запрет вывоза в отношении отдельных видов продовольственных товаров, который приведен в разделе 1.11. Перечня товаров, в отношении которых установлен запрет ввоза на таможенную территорию ЕАЭС и (или) вывоза с таможенной территории ЕАЭС экономического союза (далее – Перечень) (приложение № 1 к Решению Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 № 30 «О мерах нетарифного регулирования»).

Согласно примечанию к разделу 1.11. Перечня для целей данного раздела необходимо руководствоваться как кодом ТН ВЭД ЕАЭС, так и наименованием товара.

В данном Перечне указано, в том числе, наименование позиции «семена подсолнечника, дробленые или недробленые», классифицируемое субпозиции 1206 00 ТН ВЭД ЕАЭС, которая включает «семена подсолнечника лущеные; в лузге серого цвета и с белыми полосками», классифицируемые в подсубпозиции 1206 00 910 0 ТН ВЭД ЕАЭС.

Вопросы по направлению деятельности отдела товарной номенклатуры и происхождения товаров

Возможно ли предоставление копии сертификата происхождения при восстановлении тарифных преференций после выпуска товаров в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 3 апреля 2020 г. № 36 «О внесении изменения в Правила определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран и об особенностях представления сертификата о происхождении товара в условиях распространения коронавирусной инфекции 2019-№Cov» (далее – Решение ЕЭК).

Решением ЕЭК внесены изменения в Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14.06.2018 № 60 «Об утверждении Правил определения товаров из развивающихся и наименее развитых стран». На основании этих изменений временно, на период с 18 апреля по 30 сентября 2020 года, заинтересованным лицам предоставлена возможность представлять в таможенные органы копию сертификата формы «А» и получить тарифные преференции в отношении ввозимых товаров до их выпуска.

Таким образом, восстановление тарифных преференций возможно при выполнении требований, указанных в Решении 64, которые предусматривают представление следующих документов:

Восстановление тарифных преференций возможно не позднее 12 месяцев со дня регистрации декларации на товары.

Вопросы по направлению деятельности отдела валютного контроля

Просим уточнить порядок действий уполномоченных банков при непоступлении ДТ из ФТС согласно постановлению Правительства РФ от 28 декабря 2012 г. № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному Банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары».

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары» Федеральная таможенная служба (далее – ФТС России) обеспечивает передачу уполномоченному банку в электронном виде информации о декларациях на товары, в которых указан номер паспорта сделки (уникальный номер контракта) не позднее 3-х рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами товаров.

Передача ФТС России в электронном виде информации о декларациях на товары уполномоченным банкам осуществляется на федеральном уровне через Центральный банк Российской Федерации и территориальные учреждения Центрального банка Российской Федерации.

Федеральная таможенная служба из архивных файлов электронных сообщений, предназначенных уполномоченным банкам, формирует сводный архивный файл и направляет в Центральный банк Российской Федерации для последующего направления уполномоченным банкам.

Уполномоченный банк в случае непринятия архивного файла, содержащего информацию о ДТ, направляет квитанцию о непринятии такого архивного файла в Центральный банк Российской Федерации, который, в свою очередь, направляет в ФТС России.

При получении Федеральной таможенной службой квитанции о непринятии электронного сообщения причина непринятия устраняется. Федеральная таможенная служба повторно формирует электронное сообщение, которое не позднее рабочего дня, следующего за днем получения квитанции о непринятии электронного сообщения, направляется в Центральный банк Российской Федерации и далее в уполномоченные банки.

В случае повторного непринятия архивного файла из ФТС России уполномоченным банком, рекомендуем проинформировать участника ВЭД о не загруженных в ведомость банковского контроля ДТ.

В связи с тем, что обмен информацией между таможенными органами и Центральным банком осуществляется на федеральном уровне, по вопросу передачи информации о зарегистрированной таможенным органом декларации на товары участнику ВЭД необходимо направить обращение на имя начальника Управления торговых ограничений валютного и экспортного контроля ФТС России С. В. Шкляева по адресу: 121087, Москва, ул. Новозаводская, 11/5.

Источник