Что такое признак предмета расчета
Признак способа расчета и другие реквизиты в кассовом чеке – как разобраться
Чтобы работать в рамках закона, недостаточно просто купить кассу и зарегистрировать ее в налоговой. Придется соблюдать и другие требования. Например, выдавать покупателям чеки с реквизитами, которые входят в перечень обязательных.
Содержание чека меняется из года в год. За неправильное формирование фискальных документов налоговая выписывает штрафы. Чтобы вы на них не нарвались, мы собрали актуальный в 2021 году список реквизитов кассового чека.
Обязательные реквизиты кассового чека: список
Список реквизитов кассового чека неоднократно меняли. В 2021 году актуален следующий перечень (ст. 4.7 ФЗ-54 о применении ККТ):
Если один из указанных реквизитов отсутствует, фискальный документ недействителен. Такое правонарушение приравнивается к невыдаче чека.
Отдельные виды расчетов
В отдельных случаях действуют послабления. Так, если расчеты проводятся в местности, удаленной от интернет-связи, передача данных ОФД и оператору системы маркировки не осуществляется в момент операции. Это допускается законом. Поскольку касса не подключена к интернету в момент расчетов, ее функции ограничены, и отправка электронных документов покупателю невозможна. Соответственно, контактные данные отправителя и получателя чека не указываются. Как и адрес сайта для проверки операции.
Дополнительные реквизиты предусмотрены для чеков, которые формируются в момент приема денежных средств от физлиц платежными агентами:
Онлайн-кассы: что указывать в новом кассовом чеке
1С:ИТС
Подробный комментарий экспертов 1С к Федеральному закону от 03.07.2016 № 290-ФЗ, который внес поправки в Закон № 54-ФЗ, читайте в справочнике «Комментарии к законам, письмам и решениям судов» в разделе «Юридическая поддержка».
Режимы применения ККТ
При регистрации кассовой техники в налоговом органе необходимо указать, как она будет использоваться. Для этого применяется ряд дополнительных реквизитов, который включает, в том числе, такие реквизиты, как признак применяемой системы налогообложения; признак ККТ для расчетов только в интернете; признак проведения лотереи и др.
Новую кассовую технику можно применять в нескольких режимах (п. 2 Приложения № 2 к Приказу). Они используются при описании формата фискальных данных:
Форматы фискальных документов
Приказом предусмотрено 11 фискальных документов (Таблица 6). Каждому фискальному документу соответствует свой набор реквизитов:
Как видно, кассовый чек и БСО, а также кассовый чек коррекции и бланк строгой отчетности коррекции имеют одинаковый состав реквизитов (см. Таблицы 19 и 30).
Некоторые фискальные документы могут быть сформированы и в печатном виде, и в электронном. При этом состав реквизитов ФД может различаться (см., например, Таблицу 5 Приказа). Необходимость указания в документах того или иного реквизита зависит от версии формата фискального документа (п. 3 Приложения № 1 к Приказу).
Что нового в реквизитах кассового чека (БСО)
Наиболее распространенными фискальными документами являются кассовый чек и бланк строгой отчетности.
Среди новых реквизитов кассового чека (БСО) можно, к примеру, выделить:
Если покупателю (клиенту) кассовый чек (БСО) передается в электронной форме, то должны указываться абонентский номер покупателя или адрес его электронной почты (Тег 1008).
В чеке (БСО) должна быть информация о применяемой системе налогообложения (Тег 1055).
Обратите внимание, если при постановке кассы на учет в налоговом органе можно указать несколько применяемых систем налогообложения, то в кассовом чеке (БСО) должна быть указана только одна из них (Тег 1055) (см. Таблицу 5).
Остановимся подробнее на новых реквизитах предмет расчета; признак предмета расчета; признак расчета; признак способа расчета.
. «Предмет расчета» и «Признак предмета расчета»
Признак предмета расчета характеризует именно предмет расчета (товар, работу, услугу, платеж, выплату, иной предмет расчета) и может принимать 13 значений (Таблица 29). Наиболее распространенные из них:
. «Признак расчета» и «Признак способа расчета»
Эти реквизиты характеризуют сам произведенный расчет. Реквизит «признак расчета» (Тег 1054) может принимать значения:
Как видно, понятия «предоплата» и «аванс» для целей применении ККТ теперь различаются. Под предоплатой понимается получение от покупателя денежных средств за определенный товар (работу, услугу) до момента его передачи. Аванс представляет собой получение денежных средств от покупателя, когда поставляемый товар (работа, услуга) неизвестен.
В заключение
Указанный Приказ зарегистрирован в Минюсте России 13.04.2017 (№ 46361), опубликован 14.04.2017 на официальном интернет-портале правовой информации, вступил в силу 25.04.2017. Безусловно, его целью является попытка законодателя контролировать не только объем реализованных товаров (работ, услуг), но также осуществлять более детальный анализ проводимых расчетов.
1С:ИТС
О сроках перехода на онлайн-ККТ в зависимости от вида деятельности и системы налогообложения см. в справочнике «Контрольно-кассовая техника» в разделе «Юридическая поддержка».
В решения «1С:Предприятие 8» в соответствии с утвержденным приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ необходимые изменения в части поддерживаемого функционала внесены с выходом очередных версий. О сроках реализации можно узнать в «Мониторинге изменений законодательства».
От редакции. Во всех регионах страны квалифицированные партнеры фирмы «1С», хорошо знающие актуальное законодательство и имеющие опыт работы с контрольно-кассовой техникой, оказывают поддержку при переходе на новый порядок применения ККТ и подключения к ОФД. Подробнее см. на сайте в разделе «Центры компетенции по 54-ФЗ».
Что такое признак предмета расчета
Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»
Комментарий
ФНС России опубликовала приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ). Документ ждали давно и с нетерпением, ведь он устанавливает обязательные к применению форматы фискальных документов и касается всех продавцов, которые перешли (готовятся перейти) на онлайн-ККТ.
Приказ потребовался после вступления 15.07.2016 в силу новой редакции Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» (далее – Закон № 54-ФЗ). Напомним, что по новым правилам продавцам вместо кассовых аппаратов «старого» образца необходимо использовать онлайн-ККТ с функцией передачи фискальных документов в налоговую инспекцию (подробнее).
Фискальный документ – это фискальные данные, представленные по установленным форматам на бумажном носителе и (или) в электронной форме (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ) – информация, которую получает налоговый орган от налогоплательщика.
Согласно Приказу всего 11 фискальных документов (Таблица 6):
Каждому фискальному документу соответствует свой набор обязательных реквизитов (Таблица 4, 5). Поскольку некоторые фискальные документы могут быть сформированы и в печатном виде, и в электронном, состав реквизитов фискального документа может отличаться. Причем необходимость указания в документах того или иного реквизита зависит от версии формата фискального документа (п. 3 Приложения № 1 к Приказу). Всего три формата, они приведены в таблице 3 Приказа.
Остановимся на наиболее распространенном фискальном документе – кассовом чеке.
Реквизиты кассового чека и чека коррекции
Реквизитов фискальных документов довольно много. Основная их часть установлена законом № 54-ФЗ. К примеру, среди реквизитов кассового чека (БСО) можно выделить:
Дополнительные реквизиты кассового чека коррекции установлены Приказом. К ним относятся:
Реквизит чека «Признак предмета расчета»
Одно из интересных нововведений законодателя – обязанность продавца указывать в кассовом чеке значения реквизита «признак предмета расчета» (Тег 1212).
Признак предмета расчета характеризует именно предмет расчета и может принимать 13 значений (Таблица 29). Наиболее распространенные из них:
Реквизиты чека «Признак расчета» и «Признак способа расчета»
Эти реквизиты характеризуют сам произведенный расчет. Реквизит «признак расчета» может принимать значения:
Оплату характеризует еще один реквизит чека – «признак способа расчета» (Тег 1214), у него 7 значений:
Как видно, понятия «предоплата» и «аванс» для целей применении ККТ теперь различаются. Под предоплатой понимается получение от покупателя денежных средств за определенный товар (работу, услугу) до момента его передачи. Аванс представляет собой получение денежных средств от покупателя, когда поставляемый товар (работа, услуга) неизвестен.
Режимы применения ККТ
Новую кассовую технику можно применять в нескольких режимах (п. 2 Приложения 2 к Приказу). Они используются при описании формата фискальных данных (ФФД):
Следует учитывать, что фискальный документ и его реквизиты должны иметь определенный формат. Существуют несколько версий ФФД:
В заключение
Указанный Приказ вступает в силу 25.04.2017. Безусловно, его целью является попытка законодателя контролировать не только объем реализованных товаров (работ, услуг), но также осуществлять более детальный анализ проводимых расчетов.
Все преимущества и недостатки нового порядка пользователи ККТ смогут оценить уже совсем скоро. Для большинства налогоплательщиков срок перехода на онлайн-ККТ – с 01.07.2017. О сроках перехода на онлайн-ККТ см. подробнее.
Таблица 29. Значения реквизита «признак предмета расчета» (тег 1212) в зависимости от сведений, содержащихся в реквизите «наименование предмета расчета» (тег 1030), а также формат данных этого реквизита ФД в печатной форме
Значения реквизита «признак предмета расчета»
(тег 1212) в зависимости от сведений, содержащихся
в реквизите «наименование предмета расчета» (тег 1030),
а также формат данных этого реквизита ФД в печатной форме
(в ред. Приказа ФНС России от 29.08.2019 N ММВ-7-20/434@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Реквизит «наименование предмета расчета» (тег 1030) содержит сведения
о реализуемом товаре, за исключением подакцизного товара (наименование и иные сведения, описывающие товар)
«ТОВАР» или «Т» или может не печататься
о реализуемом подакцизном товаре (наименование и иные сведения, описывающие товар)
«ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР» или «АТ» или может не печататься
о выполняемой работе (наименование и иные сведения, описывающие работу)
«РАБОТА» или «Р» или может не печататься
об оказываемой услуге (наименование и иные сведения, описывающие услугу)
«УСЛУГА» или «У» или может не печататься
о приеме ставок при осуществлении деятельности по проведению азартных игр
«СТАВКА АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «СТАВКА ИГРЫ» или «СА» или может не печататься
о выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению азартных игр
«ВЫИГРЫШ АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «ВЫИГРЫШ АИ» или «ВА» или может не печататься
о приеме денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок при осуществлении деятельности по проведению лотерей
«ЛОТЕРЕЙНЫЙ БИЛЕТ» или «СТАВКА ЛОТЕРЕИ» или «СЛ» или может не печататься
о выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению лотерей
«ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЛ» или может не печататься
о предоставлении прав на использование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации
«ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РИД» или «РИД» или может не печататься
об авансе, задатке, предоплате и кредите
«ПЛАТЕЖ» или «П» или может не печататься
о вознаграждении пользователя, являющегося платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом), комиссионером, поверенным или иным агентом
«АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» или «АВ»
о взносе в счет оплаты пени, штрафе, вознаграждении, бонусе и ином аналогичном предмете расчета
«ВЫПЛАТА» или «В» или может не печататься
о предмете расчета, не относящемуся к предметам расчета, которым может быть присвоено значение от «1» до «11» и от «14» до «26»
«ИНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «ИПР» или может не печататься
о передаче имущественных прав
«ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО» или может не печататься
о внереализационном доходе
«ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД» или может не печататься
о суммах расходов, платежей и взносов, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающих сумму налога
«ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ И ВЗНОСЫ» или может не печататься
о суммах уплаченного торгового сбора
«ТОРГОВЫЙ СБОР» или может не печататься
«КУРОРТНЫЙ СБОР» или может не печататься
«ЗАЛОГ» или может не печататься
о суммах произведенных расходов в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающих доход
«РАСХОД» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ИП» или «ВЗНОСЫ НА ОПС ИП» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых организациями и ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ» или «ВЗНОСЫ НА ОПС» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ ИП» или «ВЗНОСЫ НА ОМС ИП» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые организациями и ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ» или «ВЗНОСЫ НА ОМС» или может не печататься
о страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
«ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ» или «ВЗНОСЫ НА ОСС» или может не печататься
о приеме и выплате денежных средств при осуществлении деятельности казино с использованием обменных знаков казино, в зале игровых автоматов
«ПЛАТЕЖ КАЗИНО» или «ПК» или может не печататься
Как оформлять торговые операции по новому порядку
С введением онлайн-касс изменился состав реквизитов электронных чеков и БСО и порядок отражения в кассовых документах торговых операций, в том числе таких как получение аванса и предоплаты, продажа подарочной карты, покупка в кредит. Рассмотрим их на примерах.
С 1 июля 2017 года вся применяемая ККТ должна будет передавать фискальные данные в ФНС в соответствии с новым порядком (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ в ред. от 03.07.2016 — далее Закон 54-ФЗ). Требования к содержанию кассовых чеков и БСО устанавливает ст. 4.7 Закона 54-ФЗ. Кроме того, дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов регламентируются Приказом ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.
Так, среди прочего продавец обязан печатать на чеке наименование товаров, работ, услуг, а также их количество, цену и общую стоимость по каждой позиции, форму расчета (наличные/безналичные). Сумма НДС в расчетных документах должна выделяться отдельной строкой, если продавец является плательщиком данного налога и продает товары (работы, услуги), не освобожденные от него (абз. 9 п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ, п. 4 ст. 168 НК РФ). Читайте подробнее о новых реквизитах в чеках и БСО.
Сведения о каждом товаре дополняются признаком предмета расчета и признаком способа расчета. Сумма по чеку может состоять не только из наличных и безналичных платежей, но и из предоплат и постоплат. Комбинируя эти значения, можно отражать разные торговые операции, например продажу товара в кредит, по предоплате или через подарочную карту. Еще не все кассы поддерживают такую возможность, на данном этапе это допускается Приказом ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. На рынке уже появляется ККТ, которая может формировать чеки при продажах в кредит, авансом и т.п. Это ККТ, которая умеет работать с форматом фискальных документов 1.05. Узнать, поддерживает ли ваша касса этот формат, можно у ее производителя. Со временем формирование чеков при подобных продажах станет обязательным для всех.
Примеры оформления разных торговых операций по новому порядку
Чтобы правильно оформлять чеки при продаже товаров и услуг со скидками, по акциям, с учетом бонусов и при других операциях, следуйте логике формирования чеков в наших примерах печатных чеков, приведенных ниже.
что покупатель внес авансовый платеж в размере 2 000 ₽, наличными, купив одну подарочную карту:
признак способа расчета: АВАНС
признак предмета расчета: ПЛАТЕЖ
В печатной форме расчетного документа признак способа расчета, например «АВАНС», а также признак предмета расчета (кроме случаев, когда это вознаграждение платежного агента) может не отражаться. Поэтому здесь и далее во фрагметах чеков мы их не показываем.
что покупатель внес авансовый платеж в размере 3 000 ₽ наличными:
признак способа расчета: АВАНС
признак предмета расчета: ПЛАТЕЖ
что покупатель приобрел товар на сумму
2 000 ₽, оплатив его средствами из аванса, наличных или безналичных средств не вносил:
признак способа расчета: ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ
признак предмета расчета: ТОВАР
Обратите внимание: если при оформлении предоплаты в момент расчета можно определить объем и перечень услуг, то оформляется чек на предварительную оплату, в котором должны быть указаны наименование товара или услуги (абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ). Если заранее определить набор услуг невозможно — оформляется аванс.
что покупатель внес предоплату за шкаф в размере 25 000 ₽
банковской картой, цена за единицу товара составляет 50 000 ₽:
признак способа расчета: ПРЕДОПЛАТА
признак предмета расчета: ТОВАР
что покупатель приобрел в кредит стиральную машину стоимостью 30 000 ₽:
признак способа расчета: ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ
признак предмета расчета: ТОВАР
что покупатель произвел платеж наличными в сумме 3 000 ₽ в счет погашения ранее оформленной рассрочки по договору № 312525:
признак способа расчета: ОПЛАТА КРЕДИТА
признак предмета расчета: ПЛАТЕЖ
признак способа расчета: ПОЛНАЯ ОПЛАТА
признак предмета расчета: ТОВАР
признак способа расчета: ПОЛНАЯ ОПЛАТА
признак предмета расчета: ТОВАР
Когда товар продается по акции, его нужно отразить в чеке даже в том случае, когда скидка составила 100 % и товар в чеке только один (см. пример 1). При этом цена отражается с учетом скидок и надбавок, то есть указывать отдельно цену товара без скидки и размер скидки в чеке необязательно. В этом случае важно учитывать следующее требование (см. пример 2): стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (120.00 ₽) должна равняться цене за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок (40.00 ₽), умноженной на количество предмета расчета (3 шт.). При этом допустимое расхождение может быть не больше одной копейки.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.