Что такое подставная фирма
Девять признаков фирмы-однодневки. Инструкция по разоблачению
Как работают фирмы-однодневки?
Рассказывает ведущий юрист «Европейской юридической службы» Павел Семибогатов
Шаг 1. Недобросовестный предприниматель заключает сделку с такой фирмой. Но договор существует только на бумаге: в реальности товары не поставляются, услуги не оказываются, работы не выполняются.
Шаг 2. Оплата по таким сделкам очень даже реальная. На банковский счёт однодневки (как правило, в малосознательном банке, у которого ЦБ РФ впоследствии отзывает лицензию) приходят деньги. Затем они обналичиваются или уходят на заграничные счета, иногда в офшоры.
Шаг 3. Недобросовестный предприниматель получает расходные документы. По ним он уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и НДС, а себе в карман кладёт часть тех денег, которые ушли на счёт однодневки.
Сотрудничать с такими фирмами опасно. «Банки в рамках «антиотмывочного» федерального закона гораздо быстрее налоговиков усомнятся в реальности сделок и заморозят банковский счёт до выяснения обстоятельств. А налоговики могут назначить налоговую проверку — выездную или камеральную, которая обернётся отказом в признании расходов по налогу на прибыль или отказом в возмещении НДС», — рассказал Семибогатов.
Иными словами, налоговая может решить, что компания необоснованно уменьшает свои налоги. В итоге доначислят налог и пени, взыщут штраф за неуплату налога, пояснила «Секрету» Татьяна Мацукова, юрист юридической компании «Генезис».
Штрафы за неуплату налога
Сумма штрафа — 20% от размера недоимки (неуплаченного налога). Но если в действиях налогоплательщика найдётся умысел, штраф может вырасти до 40%.
А ещё можно получить административный штраф (1, 2) и даже подпасть под уголовную ответственность (1, 2, 3).
Как вычислить однодневку
Классический признак фирмы-однодневки — это адрес массовой регистрации, по которому в реальности компанию не найдёшь, рассказал Павел Семибогатов.
Работников, кроме руководителя (он же — единственный учредитель), нет. Зачастую руководитель тоже подставной. «Впоследствии такой человек рассказывает, что его попросили за вознаграждение открыть юрлицо и счёт в банке, написать доверенность на заключение сделок и передать пароль к онлайн-банку. После чего о судьбе этой фирмы ему ничего не известно», — пояснил юрист.
Какие ещё признаки помогут понять, что с фирмой что-то не так:
нет складских помещений, транспортных средств, производственных активов.
Но по отдельности каждый из признаков не говорит о фиктивности контрагента, подчеркнул адвокат, партнёр юридической фирмы «Арбитраж.ру» Денис Черкасов.
«Адрес в обычном бизнес-центре тоже может признаваться массовым, а директор, реально руководящий несколькими компаниями, может быть отнесён к массовым руководителям. Малое количество персонала ещё не говорит о нереальности деятельности, так как её характер может не требовать большого штата сотрудников», — сказал он.
Поэтому все признаки нужно соотносить со спецификой деятельности самой компании.
Какие сервисы ещё могут помочь в проверке
Полезным может оказаться реестр исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов. «Через банк данных можно проверить, не входит ли контрагент в число должников, которые не погасили долги, взысканные по суду», — рассказала Татьяна Мацукова.
Реестр дисквалифицированных лиц поможет понять, правомочен ли такой директор или он не вправе заключать сделки.
«Если директор компании находится в этом реестре, с ней не стоит заключать никакие договоры. Если это какой-то из сотрудников, который раньше был директором, то надо смотреть, почему его дисквалифицировали. Основания для дисквалификации могут быть разными, например несвоевременная подача отчётности или другие нарушения. Это ещё не делает компанию недобросовестным контрагентом», — пояснил «Секрету» Давид Капианидзе, партнёр налоговой практики BMS Law Firm.
«Здесь стоит понимать, что в этот реестр компания может попасть, если она опоздала или не выполнила какие-либо обязательства по госконтракту. Это не обязательно говорит о том, что это фирма-однодневка», — подчеркнул Давид Капианидзе.
Картотека арбитражных дел раскроет все подробности о банкротстве контрагента, иных судебных разбирательств, в которых он выступал или выступает истцом или ответчиком. У «живой» компании должны быть хозяйственные споры, сказала «Секрету» Екатерина Болдинова, партнер Five Stones Consulting.
Реестр банкротов поможет получить сведения банкротства должника: информацию о стадии банкротства, судебных актах, а также сообщения о собраниях кредиторов, отчёты арбитражного управляющего.
Как фирму-однодневку могут выдать её долги
Понять, что с фирмой что-то не так, можно и по её задолженностям. Как правило, у однодневок либо нулевая отчётность, либо отчётность и вовсе не сдана, рассказал «Секрету» Денис Черкасов.
«Косвенные признаки — отражение в финансовой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов, значительных сумм налоговых вычетов», — добавил он.
Задолженность по налогам сама по себе подозрительна, так как отчётность формируется самим налогоплательщиком, согласился Павел Семибогатов.
«Если он допустил задолженность, значит, у него нет денег. Вопрос — почему, где они? Если задолженность образовалась по результатам налоговой проверки, это может означать в том числе неумелое ведение бизнеса с использованием рискованных схем, которые вскрыли налоговики. Не самая лестная характеристика потенциального партнёра», — сказал он.
Фирма-однодневка
Термин «фирма-однодневка» чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок.
Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают.
В Налоговом кодексе не содержится определения фирмы-однодневки.
Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.
Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий:
фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью;
фирма не находится по своему юридическому адресу;
фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации);
фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений;
фирма имеет счета в одном банке с контрагентами;
должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности;
фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи);
фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность).
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки:
отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);
отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «фирмы-однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.
Как работает фирма однодневка
Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.
При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.
Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.
Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.
Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.
Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.
Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.
После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.
Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.
Негативные последствия заключения договора с «фирмой-однодневкой»
Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:
отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.
При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано незаконным действием.
При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-однодневкой, будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.
Проверка контрагента
При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой-однодневкой.
Для этого надо сделать следующее.
Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:
свидетельство о государственной регистрации организации;
свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
решение об избрании (назначении) руководителя организации;
лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);
бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).
Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Регистрация ООО на подставное лицо: ответственность и понятие подставного лица
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о фирмах-однодневках и их регистрации на подставное лицо.
Сегодня вы узнаете:
Содержание
Невозможно рассматривать тему подставных лиц, не затронув проблему фирм-однодневок. Подставное лицо во главе компании – это побочный продукт, спрос на который появляется вследствие стремления бизнесменов сократить взносы в бюджет путем мошеннических операций.
Учредитель или директор для липовых компаний выступает в качестве необходимого атрибута, важного звена, без которого организацию просто не внесут в ЕГРЮЛ.
Понятие подставного лица
Под подставным лицом законодатель понимает номинального директора или учредителя (ст. 173.1 УК). Они могут быть и часто являются одним лицом, если учредитель назначает на должность директора самого себя.
Номинальный директор (номинал, регистратор) – это лицо, которое добровольно или вследствие введения в заблуждение зарегистрировано в ЕГРЮЛ как высший исполнительный орган какого-либо юридического лица. При этом такой директор не участвует и не планирует участвовать в хозяйственной и финансовой деятельности фирмы.
К слову, само понятие подставного лица претерпело изменения в 2015 году, после принятия закона 67-ФЗ. Раньше таковыми признавались только лица, не предполагающие, что совершают уголовно наказуемое преступление.
Теперь полный перечень выглядит так:
Как понять, что на вас зарегистрировали ООО
По каким признакам можно определить, что по вашему документу из вас сделали подставное лицо?
Что делать, если на вас зарегистрировали фирму
Если вы обнаружили признаки, что на вас повесили фирму, следует незамедлительно действовать:
В нашей ситуации вам не следует тихо идти в УФМС за новым паспортом, так как у вас имеются признаки, что вашим паспортом уже воспользовались в мошеннических целях.
Поэтому отправляйтесь напрямую в полицию, и не забудьте взять с собой подтверждение незаконных действий третьих лиц (письма на ваше имя и т. д. – что уже перечислили выше).
К сожалению, жертвы мошенников зачастую сами виноваты в своих бедах.
Необходимо соблюдать элементарную юридическую гигиену:
Ответственность за регистрацию ООО на подставное лицо
Закон карает как тех, кто использует фирмы-однодневки, так и тех, кто сыграл в них роль директора или учредителя.
Инициаторы незаконной регистрации юрлица
Подставные лица (директор, учредитель)
При общих условиях
Если действовала группа лиц по сговору либо должностное лицо
Чем регламентируется ответственность
При штрафной санкции
100-300 тыс. руб., или зарплата осужденного за период 7 — 12 мес.
При назначении обязательных работ
При назначении исправительных работ
При назначении принудительных работ
При лишении свободы
Из таблицы видно, что у суда, которому и поручено определить должную меру наказания в заданном диапазоне, довольно много инструментов воздействия на осужденных.
Применение самой крайней меры – лишения свободы – отражает серьезность и категоричность отношения властей к данному экономическому преступлению.
Караются не только зачинщики, но и соучастники преступления – именно так закон смотрит на граждан, которые добровольно, по незнанию или по рассеянности позволили злоумышленникам использовать их в своих целях.
Если фирма будет вести темные дела и это откроется, закон спросит с подставного лица по всей своей строгости, именно он и будет «крайним».
Представляется возможным, что те граждане, которые за вознаграждение соглашаются возглавить фирму, не отдают себе полного отчета в последствиях.
Даже зная законодательную базу, россиянин часто надеется на «авось», на несовершенство и номинальность законов. Мол, закон приняли, а дотянется ли правосудие до меня – это еще неизвестно.
Таким же образом штамповщики однодневок надеются, что закон до них не доберется.
Спешим отрезвить таких легкомысленных граждан. Закон работает на деле, что широко освещается средствами массовой информации.
При желании можно отыскать множество подобных случаев.
Размышления о причинах распространенности однодневок
Можно бесконечно говорить о том, что нечистые на руку предприниматели поступают плохо, действуя через однодневки и уклоняясь от уплаты налогов в бюджет.
Однако фирмы-однодневки – это не сама болезнь общества, а только ее побочный эффект. Истинная болезнь уходит корнями гораздо глубже и свидетельствует о нестабильности сферы бизнеса.
Попробуем привести несколько пояснений, почему однодневки так прижились в нашей стране и стали настоящим бичом.
Что такое фирма-однодневка и для чего она нужна
Фирма-однодневка – это короткоживущая компания-пустышка, которая создается не для реальной коммерческой деятельности, а исключительно с целью помочь своему юридическому партнеру уклоняться от налогов и проводить незаконные операции. Таким образом, она не имеет фактической самостоятельности, и свою деятельность контрагента ведет только на бумаге.
Сам термин широко используется средствами массовой информации, госорганами и в обиходе, хотя, являясь жаргонным словом, не упоминается в нормативных актах.
По общей схеме такие фирмы используются либо в качестве фиктивных поставщиков товаров и услуг, либо в виде мнимых покупателей.
Например, реально существующая компания создает через подставных лиц однодневку, имитируя покупку у нее каких-либо услуг – консультационных, рекламных.
Нематериальное приобретение использовать удобнее всего, потому что его труднее отследить. В действительности ничего не приобретается.
Такие шаги чем-то напоминают шахматную партию, когда за черных и белых играет один человек – сам с собой.
Выгода от таких мошеннических действий очевидна:
Таким образом, однодневки используются для уклонения от налогов (НДС и налога на прибыль), а также контрабанды и хищения из госбюджета на различных уровнях (например, обналичивание откатов при госзакупках).
Признаки фирмы-однодневки
Фирму-однодневку можно узнать по характерным признакам:
Эволюция фирм-однодневок
Фирмы-однодневки можно сравнить с трудноизлечимым вирусом гриппа, который стойко противостоит лекарствам из-за быстро происходящих мутаций в его геноме.
Так и неблагонадежные фирмы, находясь под прессингом государственных структур и банков, изворачиваются в борьбе за выживание, меняют обличье и шифруются под честных юрлиц.
Специалисты-разработчики методологии выявления однодневок выделяют три ступени их так называемой эволюции:
Как государство борется с фирмами-однодневками
В 2011 году, по подсчетам системы «СПАРК-Интерфакс», в России было зарегистрировано примерно 1,8 миллиона однодневок. В 2015 году эта цифра уменьшилась до 1 миллиона. На начало 2017 года речь идет уже о нескольких сотнях тысяч.
В России развернулась нешуточная борьба с однодневками. С легкой руки журналистов ее даже называют «генеральной уборкой» реестра юрлиц. Возможно, причина прогресса – в многоплановости борьбы и подключении нескольких структур.
Направление борьбы
Перекрестные проверки счетов-фактур
Постоянное отслеживание хозяйственной деятельности
С 2015 года при подаче электронной декларации по НДС налогоплательщики должны включать туда информацию из книги покупок и продаж
С 2016 года действует усовершенствованная автоматизированная система контроля возмещения НДС
С 2014 года получило право возбуждать уголовное дело по однодневкам в более динамичном режиме – не дожидаясь согласования с налоговыми инспекторами
Ужесточение наказания номинальных учредителей – с 2015 впервые появилась уголовная ответственность (статья 173.2 УК)
Банки
Центробанк призвал банки тщательнее отслеживать подозрительные операции клиентов, следуя рекомендациям ЦБ. В случае невыполнения этого условия банку грозит немедленный отзыв лицензии
Как предпринимателю распознать в контрагенте фирму-однодневку
Термин “фирма-однодневка” как-то сразу режет слух. Даже у далеких от бизнеса людей всплывают ассоциации с уходом от налогов, серыми схемами и банальным воровством. А уж предприниматели подавно должны остерегаться нарваться на такое “сотрудничество”. В сегодняшней статье мы расскажем, как с первого взгляда определить недобросовестного контрагента и избежать неприятностей.
Что такое фирма-однодневка
Обычно однодневки существуют только на бумаге. Они могут регистрироваться с многочисленными нарушениями, вплоть до того, что учредителей и директора уже давно нет в живых. Налоговики признаются сами: у них нет ни прав, ни обязанностей проверять достоверность сведений, предоставленных при регистрации юридического лица. (Письмо ФНС от 11.02.2010)
Последствия работы с фирмой-однодневкой
Можно лишиться денег
Так вот, вы нашли поставщика из другой области. Подписали с ним договор поставки, сделали предоплату и ждете свой товар. А он не едет. Все мыслимые и немыслимые сроки проходят, а товара нет. Естественно, вы начинаете звонить и писать поставщику с целью сказать все, что вы о нем думаете. Но только он о вас уже не думает вообще. Телефоны заблокированы, по почте не отвечают, сообщения не доходят. А сайт по прежнему работает, завлекая все новые и новые жертвы.
Можно нарваться на проблемы с налоговой
Но в один прекрасный день вас вызывают в ФНС для дачи объяснений по участию в незаконной схеме по уходу от налогов. Вы, конечно, ничего не понимаете: у вас с этим все в порядке. Оказывается, что во всем виноват ваш контрагент. Видимо, он утратил бдительность и начал орудовать уже по-крупному, не пытаясь хоть как-то прятаться. Вот и попал в поле зрения налоговиков. И потащил за собой всех, в том числе и вас.
В целом ничего страшного здесь нет. Налоговая попросит объяснить, что к чему, возможно, попросит какие-то бумаги. Если вы докажете (а вы докажете), что не имели к цепи обнала никакого отношения, вас с миром отпустят. Но потратить какое-то количество времени и нервов придется.
Банк может заблокировать расчетный счет
Налог на дивиденды многим платить не хочется. Некоторые предприниматели придумывают многоходовки, чтобы ничего не отдавать государству. В цепочках таких многоходовок обязательно будут подставные фирмы-однодневки, через которые и проводят сделки. Это нужно, чтобы государство не напало на след интересанта.
Признаки фирмы-однодневки
Юридический адрес массовой регистрации
Директор и учредители являются таковыми еще в десятках компаний
Есть такое понятие, как номинальный директор. Или бухгалтер, или учредитель. Это значит, что должностное лицо, которое числится в качестве человека, имеющего право действовать от имени компании, на самом деле подставное лицо.
Бедолага соглашается и живет дальше ни о чем не думая. Но в один прекрасный момент его вызывают в ОБЭП. Там генеральному директору (теперь уже бывшему) популярно объясняют, что за его фирмами числятся многомиллионные долги, а он крайний. Учредители на Кипре, а он тут.
Контрагент не платит налоги
Фирмы однодневки либо вообще не сдают налоговую и иную отчетность, либо годами показывают государству нулевые показатели. Однако вариантов может быть и больше:
Короче, однодневки мухлюют с налогами по полной. И мухлеж этот тоже можно проверить с помощью специального сервиса.
Фирмы-однодневки работают по фальшивым или неверно оформленным документам
Это были признаки фирм-однодневок, которые можно проверить, не вставая из-за стола. Кстати, помимо государственных органов неплохие сервисы проверки контрагентов предоставляют многие банки. Перед тем как сделать перевод, система оценивает получателя платежа по нескольким критериям и выдает оценку его благонадежности.
Однако, чтобы делать окончательные выводы, нужно попытаться разузнать больше информации. Попробуйте сделать это в личной беседе с руководством. Подставная контора никогда не предоставит вам следующие данные:
Что должно насторожить
Заключение
А вообще подозрительную контору часто видно издалека. Многие предприниматели после того, как попались на сотрудничестве с однодневками, позже признаются, что с самого начала чувствовали, что что-то тут не так. Поэтому лучше лишний раз перестраховаться и проверить контрагента или вовсе отказаться от сотрудничества, чем потом иметь проблемы с государством или лишиться денег.