Что такое подакцизный виноград
Что такое подакцизный виноград
НК РФ Статья 181. Подакцизные товары
(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 181 НК РФ
1. Подакцизными товарами признаются:
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2011 N 338-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта, виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла. В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные и (или) включенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные препараты для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза, сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза;
лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.1) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно;
(пп. 3.1 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
3.2) виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;
(пп. 3.2 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5) табачная продукция;
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 6 в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
(пп. 6.1 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. В целях настоящей главы прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:
перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.
В целях настоящей главы бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:
плотность не менее 650 кг/м 3 и не более 749 кг/м 3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;
значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.
При этом в целях настоящей главы не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:
фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
фракция, массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов;
фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
(пп. 10 в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 323-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
О возможности предъявления к вычету суммы акциза по совершенным до 01.01.2021 операциям со средними дистиллятами, значения показателя плотности которых выше 930 кг/м3 и ниже 1015 кг/м3, см. ФЗ от 15.10.2020 N 321-ФЗ.
11) средние дистилляты. В целях настоящей главы средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м 3 при температуре 20 градусов Цельсия, за исключением:
авиационного керосина, авиационного керосина марки Джет-А1;
высоковязких продуктов, в том числе моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
продуктов нефтехимии, получаемых в процессах химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технологической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения), дегидрирования, алкилирования, окисления, гидратации, этерификации;
газового конденсата, смеси газового конденсата с нефтью, непосредственно полученных с применением технологических процессов деэтанизации и (или) стабилизации и (или) фракционирования (при условии комбинации процесса фракционирования с процессом деэтанизации и (или) стабилизации);
О случаях неприменения исключения иных продуктов из определения средних дистиллятов, см. также ФЗ от 15.10.2020 N 321-ФЗ.
иных продуктов, представляющих собой смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), содержащих более 30 процентов ароматических, непредельных и (или) кислородсодержащих соединений, за исключением:
продуктов, произведенных российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, предусмотренное статьей 179.6 настоящего Кодекса, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, предусмотренное статьей 179.7 настоящего Кодекса;
продуктов, произведенных российскими организациями, не имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, предусмотренного статьей 179.6 настоящего Кодекса, и (или) свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, предусмотренного статьей 179.7 настоящего Кодекса, и имеющими производственные мощности на праве собственности и (или) ином законном основании, необходимые для осуществления технологического процесса по первичной или первичной и вторичной переработке нефти и (или) газового конденсата стабильного;
продуктов, реализованных российскими организациями, указанными в подпунктах 30 и 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;
продуктов, полученных российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 настоящего Кодекса.
В целях настоящей главы высоковязкими продуктами признаются:
смеси углеводородов, значение показателя кинематической вязкости которых при температуре 100 градусов Цельсия составляет более 2,2 сантистокса;
смеси углеводородов, полученные в результате применения хотя бы одного из следующих технологических процессов:
депарафинизация селективными растворителями;
В целях настоящего подпункта смеси высоковязких продуктов с неподакцизными товарами признаются высоковязкими продуктами.
При этом высоковязкие продукты, полученные в результате перечисленных процессов, их смеси с неподакцизными товарами должны соответствовать одной или нескольким из следующих физико-химических характеристик:
кинематическая вязкость при температуре 100 градусов Цельсия составляет 2,2 сантистокса и более;
температура вспышки в открытом тигле составляет более 80 градусов Цельсия и температура застывания не превышает минус 35 градусов Цельсия.
В целях настоящего подпункта продукт относится к средним дистиллятам, если показатель его кинематической вязкости при температуре 100 градусов Цельсия не определен и такой продукт не относится к исключениям, указанным в настоящем подпункте.
Также не относится к средним дистиллятам смесь углеводородов, полученная организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в результате подготовки и (или) переработки принадлежащего этой организации нефтяного сырья, в дальнейшем реализуемая (передаваемая) этой организацией в смеси с нефтяным сырьем, являющимся добытым полезным ископаемым для такой организации, и (или) с нефтяным сырьем, приобретенным этой организацией у иных организаций, для которых такое нефтяное сырье является добытым полезным ископаемым, при условии транспортировки такой смеси углеводородов в смеси с нефтяным сырьем магистральным трубопроводом;
(пп. 11 в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
12) бензол, параксилол, ортоксилол.
В целях настоящей главы бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.
В целях настоящей главы параксилолом или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов;
(пп. 12 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
13) авиационный керосин.
В целях настоящей главы авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также смеси таких топлив;
(пп. 13 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
13.1) нефтяное сырье.
В целях настоящей главы нефтяным сырьем признается смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких следующих компонентов:
газовый конденсат стабильный;
вакуумный газойль (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 845 кг/м 3 и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов Цельсия более 3 сантистоксов);
гудрон (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 кг/м 3 );
(пп. 13.1 введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 301-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
14) природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
(пп. 14 введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
15) электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака. В целях настоящей главы электронными системами доставки никотина признаются электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. В целях настоящей главы устройствами для нагревания табака признаются электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления;
(пп. 15 в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
16) жидкости для электронных систем доставки никотина. В целях настоящей главы жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина;
(пп. 16 в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
17) табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания;
(пп. 17 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(пп. 18 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ)
С 01.01.2022 п. 1 ст. 181 дополняется пп. 19 и 20 (ФЗ от 15.10.2020 N 321-ФЗ). См. будущую редакцию.
Применение вычета по акцизам на виноград
Письмо Министерства финансов РФ № 03-13-05/3083 от 21.01.2020
Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 326‑ФЗ внес изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной продукции. Поправки, которые им предусмотрены вступили в силу с 1 января 2020 года.
Об этих изменениях напоминает Минфин России в письме от 21.01.2020 г. № 03-13-05/3083.
Так, теперь акцизом облагается виноград, отечественный и импортный, который используется для производства вин, шампанского, виноматериалов и виноградного сусла. То же касается винограда, который применяется для производства спиртных напитков по технологии полного цикла.
Виноград – подакцизный товар
Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса. Акцизом облагаются так называемые подакцизные товары – алкоголь, табак, топливо, легковые автомобили и некоторые мотоциклы.
Подакцизным товаром теперь стал и виноград (пп. 18 п. 1 ст. 181 НК РФ). А именно, виноград, использованный для производства:
вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;
спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.
Объект обложения – использование винограда для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (подп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Датой использования винограда признается последний день налогового периода, в котором осуществляется реализация товаров.
Налоговая база – объем винограда в тоннах.
Налоговый вычет
Поправки в Налоговый кодекс предоставляют налогоплательщикам, осуществляющим производство указанной продукции, право на получение налоговых вычетов при условии надлежащего использования подакцизного сырья.
Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, указанной в подпункте 38 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, умноженные на коэффициент Квд.
Коэффициент для вычета
Производители будут получать налоговый вычет по акцизу за использованный виноград с повышающим коэффициентом.
Согласно новому п. 31 ст. 200 НК РФ в целях вычета сумма умножается на коэффициент КВД. Его рассчитывают самостоятельно по формуле:
КВ – коэффициент, равный:
при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла – 1;
при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского) 0,97 – с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно, 0,945 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;
при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, 0,245 – с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно, 0,254 – с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно, 0,262 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.
КГВП определяют самостоятельно по следующей формуле:
VГВП – объем произведенных из винограда и реализованных в налоговом периоде напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;
VВД – количество винограда, использованного для производства реализованных в налоговом периоде напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.
Рассчитанное значение КВД округляется до целого значения.
Обратите внимание: для вычета нужно представить документы, перечисленные в п. 29 ст. 201 НК РФ.
Уплата акциза и отчетность
Напомним, налоговый период по акцизам составляет календарный месяц.
Акциз уплачивают – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации подакцизных товаров. В эти же сроки следует и отчитываться по акцизам. Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны не позднее 15-го числа текущего налогового периода платить авансовые платежи.
Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию утверждена приказом ФНС России от 21.09.2018 г. № ММВ-7-3/544@. Разъяснения порядка заполнения налоговой декларации направлены письмом ФНС России от 02.12.2019 г. № СД-4-3/24574@.
Имейте в виду: если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса. От срока опоздания представления декларации он не зависит. За задержку подачи налоговой декларации штраф составляет 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей.
Руководителя организации могут оштафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Как получить отсрочку или рассрочку
Если плательщик хочет перенести срок уплаты, нужно руководствоваться статьей 64 Налогового кодекса. Вот перечень оснований, когда можно получить отсрочку:
причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, авария, пожар, технологическая катастрофа и т. д.);
фирма финансируется из бюджета, и произошла задержка финансирования;
возникла необходимость единовременно уплатить большую сумму налога (например, доначисленную в результате проверки), но если вы это сделаете, то обанкротитесь;
нужно уплатить налоги, установленные таможенным и налоговым законодательством при импорте и экспорте товаров;
деятельность фирмы носит сезонный характер.
Как отметили чиновники, обращаться нужно через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Виноград становится подакцизным товаром в России
Лента новостей
Все новости »
Соответствующий закон в окончательном чтении приняла Госдума. Документ также предусматривает рост ставок акцизов на отдельные виды алкогольной продукции
Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон, который предусматривает рост ставок акцизов на отдельные виды алкогольной продукции, а также установление акциза на виноград для производства вина, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло.
При этом для предприятий, делающих вино из винограда, выращенного в России, предусмотрены льготы. Они получат налоговый вычет за выплату новых акцизов. Для импортного винограда льгот нет.
Стоимость акциза на виноград — 30 рублей за одну тонну. Дальше в течение трех лет к ставке ежегодно добавляется по рублю. На виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло цена акциза в следующем году составит 31 рубль за один литр.
Это скажется на себестоимости вина и на розничных ценах. Но подорожает импортное вино. Российским производителям закон на руку, считает президент Союза виноградарей и виноделов России, председатель совета директоров «Миллеровского винзавода» Леонид Попович.
Леонид Попович президент Союза виноградарей и виноделов России, председатель совета директоров «Миллеровского винзавода» «Законом предусмотрен механизм, государство поможет сократить затраты тем, кто производит из российского винограда. У них появится право на вычет из акциза. Когда это будет осуществлено, я думаю, что цены на вино из винограда, выращенного в России, ни в коем случае не поднимутся в цене даже на сумму инфляции — на то, что всегда поднимается. Может быть, какие-то цены у отдельных предприятий, сейчас сложно сказать, даже понизятся».
Идея в том, чтобы поддержать российских производителей. Предполагается, что, получив налоговый вычет за оплату виноградного акциза, винодельни смогут направить эти деньги на развитие отечественных виноградников. Это, в свою очередь, должно помочь им постепенно уйти от использования импортного винограда. Сейчас только треть отечественных производителей вина делают его из российского сырья.
Впрочем, этот закон точно не в пользу потребителей, скорее, наоборот, считает директор Центра исследований федерального и региональных рынков алкоголя Вадим Дробиз.
Вадим Дробиз директор центра исследований федерального и региональных рынков алкоголя (ЦИФРРА) «Из области абсурда: виноград впервые в мире признан стратегическим подакцизным продуктом, что-то более странное представить сложно. Но, тем не менее, он встал в один ряд с подакцизными товарами. Это нюанс государственного мышления. Естественно, это ударит по кошельку потребителя. Действительно, российское вино должно получить налоговый вычет. Теоретически оно могло бы стать дешевле, но этого не произойдет: у нас никогда ничего не дешевело, даже если какие-то составляющие продукты дешевели. В самом лучшем случае продукция останется в прежней цене. Производитель до того, как он произвел вино, должен уплатить акциз, купить специальную марку. В любом случае он акциз должен заложить в продукт. Поэтому на полках, я думаю, российское вино тоже подорожает на 5% точно. Когда ему вернут этот налоговый вычет, никто пока не знает, когда-нибудь он все-таки эти вычеты получит и отправит их на развитие, и отнюдь не на снижение цены — в первую очередь, конечно, на посадку новых виноградников, которые требуются отрасли».
Закон также устанавливает акцизы на алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9%. Он стоит 544 рубля за литр. Госдума установила также рост ставки акциза на вина, игристые вина. В итоге в 2020 году ставки акцизов на тихие вина вырастут с 18 рублей до 31 рубля за литр, на игристые — с 36 рублей до 40 рублей за литр.
Новый налог: виноград в России попал под акциз
С 1 января 2020 года виноград, виноматериалы, виноградное или фруктовое сусло облагаются акцизами. Поправки в 22 главу Налогового кодекса внесены законом 29.09.2019 № 326-ФЗ. По замыслу законодателей, новые нормы помогут поддержать отечественных виноделов, в том числе представителей малого и среднего бизнеса. Что нужно учитывать плательщикам новых акцизов, пояснил эксперт по ЕГАИС компании СКБ Контур Владимир Поздняков.
Акцизом будет облагаться виноград, отечественный и импортный, который используется для производства вин, шампанского, виноматериалов и виноградного сусла. То же касается винограда, который применяется для производства спиртных напитков по технологии полного цикла (переработка сырья, дистилляция, выдержка не менее трех лет в особой таре до достижения специфических свойств).
Пополнят перечень подакцизных товаров виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло. Эта мера, как пояснили в своих письмах специалисты Минфина, позволит пресечь случаи ввоза импортного вина в Россию под видом сырья без уплаты акцизов.
Объект налогообложения
Подчеркнем: облагаемая налогом операция — использование винограда для производства перечисленных выше продуктов. Сама по себе реализация винограда, в том числе передача на возмездной или безвозмездной основе или в качестве натуральной оплаты, акцизом не облагается (п. 21 ст. 183 НК РФ).
Обратите внимание на особый порядок учета сумм налога при использовании винограда для производства алкоголя: акциз, начисленный по этой операции, не относится на стоимость винограда (ст. 199 НК РФ).
Что касается виноматериалов и сусла, то для них особый порядок определения облагаемых операций не установлен. Это значит, что нужно применять правила статьи 182 НК РФ. Проще говоря, акцизом будет облагаться реализация произведенного товара, ввоз на территорию РФ, передача на возмездной или безвозмездной основе и другие операции, перечисленные в статье 182 НК РФ.
Не облагается налогом передача в структуре одной организации (ст. 183 НК РФ):
Налоговая база и сумма налога
Налоговой базой признается объем винограда в тоннах, использованного для производства вин, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков полного цикла, реализованных в налоговом периоде. Напомним, по акцизам это — календарный месяц.
Сумма налога к уплате определятся как произведение налоговой базы на ставку акциза.
Для импортных подакцизных товаров, облагаемых акцизами по адвалорной ставке, в налоговую базу включается таможенная стоимость и таможенная пошлина. Однако ни винограда, ни виноматериалов, ни сусла такой порядок расчета на затрагивает, эта продукция облагается акцизами по специфическим (твердым) ставкам.
Дата реализации
Датой использования (датой реализации) винограда признается последний день налогового периода, в котором реализованы произведенные из него вина, виноматериалы, сусло и спиртное полного цикла.
Важно! Производство и хранение алкогольной продукции, ее поставка и реализация лицензируются. Правовые основы всей деятельности, связанной с алкоголем, закреплены в отдельном Федеральном законе от 22.11.1995 № 171-ФЗ.
Все участники алкогольного рынка — производители, импортеры, оптовики, розничные магазины, предприятия общепита, работают через ЕГАИС, государственную информационную систему контроля над оборотом алкоголя.
Ставки акцизов
Итак, облагаются акцизами виноград для производства алкоголя, виноградное, фруктовое сусло и виноматериалы. Повышаются акцизы на вино, при этом ставки выравниваются для российской и зарубежной продукции. Одновременно вводится ставка акциза на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, на уровне ставки акциза на игристые вина.
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно
с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно
с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно
Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде
Виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин)
Игристые вина (шампанские)
Винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов
Вычеты налога
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму акциза на вычет. Порядок применения вычетов различается в зависимости от вида подакцизной продукции (ст. 200 —201 НК РФ).
Так, при расчете акциза на реализованную алкогольную продукцию вычету подлежат суммы акциза, уплаченного при покупке или ввозе в РФ виноматериалов, виноградного и фруктового сусла. При этом нужно подтвердить право на вычет, собрав пакет документов по перечню в пункте 19 статьи 201 НК РФ.
Производители вина из российского винограда смогут получить вычет с повышающим коэффициентов. Этот коэффициент определяется плательщиком акциза самостоятельно, причем показатель дифференцируется по видам продукции и по годам Порядок расчета подробно описан в пункте 31 статьи 200 НК РФ. Подтвердить факт производства продукции из виноградов позволит пакет документов, перечисленных в пункте 29 статьи 201 НК РФ.
Что изменится в работе производителей
Напомним, что производители вина, игристого вина (шампанского) до 1 июля 2019 года должны были провести инвентаризацию этой винодельческой продукции и представить налоговикам уведомление о ее результатах.
Перечень подакцизных товаров расширился, ставки изменились. Убедитесь, что ваша учетная система поддерживает соответствующие операции. При необходимости обновите программное обеспечение.
Тем, кто прежде не имел дела с подакцизной продукцией, важно не упустить несколько нюансов:
Виноградари ежегодно представляют декларации об объеме собранного винограда и его использовании для производства вин. Такая отчетность подается в электронном виде не позднее 15 февраля года, следующего за годом сбора винограда, в подразделения Росалкогольрегулирования.
Отчитаться должны не только сельхозпроизводители, но и граждане, ведущие подсобное хозяйство, и организации, не имеющие статуса сельхозпроизводителей. Такие правила установлены постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815, там же имеются формы декларация, правила их заполнения и порядок корректировки сведений.