Что такое экспорт продукции
Виды операций по ВЭД
Операции по ВЭД — это не только импорт и экспорт. Из статьи вы узнаете о других видах ВЭД и, возможно, откроете для себя новое направление.
Что такое ВЭД
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Внешнеэкономическая деятельность организации — это международная сделка с зарубежными партнерами. Чаще всего это торговля товарами и услугами, но есть и другие варианты. Узнать, что такое ВЭД и как начать деятельность вы можете в нашей статье.
Внешнеэкономическую деятельность разделяют на торговые и неторговые операции. Торговые виды операций по ВЭД: импорт, экспорт, реимпорт, реэкспорт. К неторговым относятся операции с капиталом.
Экспортные операции
Экспорт — это вывоз товаров, работ и услуг за пределы России с целью продажи груза иностранному контрагенту. При этом вывезенные товары вы не собираетесь возвращать назад. Такие операции очень распространены. Пример экспорта — продажа деревянных шкатулок итальянской компании. Вывозимые товары подпадают под таможенный режим экспорта (Глава 21 ТК ЕАЭС). Как стать экспортером, читайте в нашей статье.
Толлинг
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Толлинг — это операции с сырьем, одна из форм экспорта. Содержание толлинга заключается в следующем. Иностранная компания ввозит на территорию России сырье, а отечественный переработчик из этого сырья производит готовую продукцию. После этого товар вывозится из России обратно иностранному контрагенту. Это пример внешнего толлинга. Если бы иностранный контрагент закупил сырье в России, затем передал его также отечественному переработчику и в итоге забрал готовый продукт обратно, то это был бы внутренний толлинг.
По своей сути толлинг — это переработка сырья. Толлинговые схемы не облагаются налогом в стране-переработчике. Ввезенное из-за рубежа сырье помещается под таможенный режим переработки (Глава 24 ТК ЕАСЭ). В режиме переработки можно непосредственно перерабатывать продукцию, производить ее обработку, заменять компоненты и запчасти, ремонтировать, монтировать и демонтировать полученные от иностранного партнера ценности. В таком случае они освобождаются от пошлин.
Импортные операции
Импорт — это ввоз иностранных товаров на территорию России для дальнейшего использования. Импорт в России процветает, из-за границы ввозят все, начиная от продуктов питания до автомобилей и оборудования. Ввозимые товары подпадают под таможенный режим импорта (Глава 20 ТК ЕАЭС). Читайте об организации импорта на предприятии в нашей статье.
Операции реэкспорта
Реэкспорт — вывоз за рубеж товаров, которые ранее были ввезены на территорию РФ. Такие операции не облагаются таможенными пошлинами, а если платежи уже были уплачены, их возмещают. Примеры реэкспортируемых товаров: газ, нефть, драгметаллы и так далее. Пример, газ идущий из страны А в страну В. Трубопровод проходит через страну Б. В стране Б этот газ не используется и не перерабатывается, по факту просто перемещается в другую страну. Для реэкспортируемых грузов дозволена лишь незначительная переработка в стране-реэкспортере: переупаковка и сортировка. Таможенная процедура — реэкспорт (Глава 32 ТК ЕАЭС).
Операции реимпорта
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Реимпорт — ввоз на территорию России товаров, ранее вывезенных из нее. Реимпортные операции обычно непреднамерены и связаны с возвратом товаров. Например, из России в Японию была вывезена партия меда на ярмарку. Весь мед не продали, и остатки вернулись в Россию. Или из России в Германию вывезли 10 автомобилей, 3 машины были с браком, и немецкий покупатель их вернул. Таможенный режим — реимпорт (Глава 31 ТК ЕАЭС).
Операции с капиталом
В отдельную группу выделяют кредитные и финансовые операции. Например, займы в иностранных банках, покупка долей и акций иностранных компаний. Эти операции могут иметь и встречный характер, например, иностранная компания может взять кредит в отечественном банке.
Торгово-посреднические операции
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Торгово-посреднические операции — вид услуг в сфере купли-продажи при экспортно-импортных сделках. К посредническим операциям относят анализ рынка, маркетинг, ведение переговоров с поставщиком или покупателем, заключение договоров, страхование, доставку и так далее.
В цепочку “производитель — потребитель” включается еще одно звено — “посредник”. Посредник может осуществлять операции по перепродаже, то есть от своего имени заключать договор с экспортером и импортером. После оплаты товара он становится его собственником, и только затем продает другому лицу. Например, посредник А покупает у отечественного производителя Б 3 автомобиля. Он заключает с ним договор купли-продажи и становится их собственником. Затем посредник А заключает договор с иностранным партнером В и продает все машины ему. Возможно, стороны Б и В даже не знают друг о друге.
Посредник может работать и по договору комиссии. Посредник-комиссионер в таком случае действует от своего имени, но за счет средства владельца продукции. Вознаграждение комиссионера — это разница между ценой продукции, которую указал ее владелец, и ценой, по которой он ее продал. Например, компания А передает по комиссионному договору оборудование комиссионеру Б. Компания А — комитент, товар по факту принадлежит ей. Комиссионер А находит покупателя и заключает с ним договор купли-продажи, при это цена оборудования выше той цены, по которой передал имущество комитент. Это вполне логично — комиссионер тоже хочет зарабатывать.
Посредничество возможно и в роли агента. Агентский договор аналогичен комиссионерскому, с одним отличием — агент действует не от своего имени, а от имени владельца товара и за его счет.
Часто в ВЭД встречается посредник-брокер. Он не является стороной по внешнеторговому контракту. Брокер берет на себя информационные и контрольные функции. Отличается от агента и комиссионера. Он не продает продукцию от своего имени или от имени производителя. Он помогает наладить контакт и заключить договор между двумя контрагентами из разных стран. Также брокер может контролировать выполнение условий внешнеэкономического контракта.
Операции товарообмена
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Бартер возможен не только на отечественном рынке. Произвести обмен товарами вы можете и с иностранными партнерами. Для этого в контракте указываются обязательства импортера и экспортера произвести равноценный обмен или обмен с доплатой. Товарообмен сейчас получил большое распространение на международном рынке благодаря методу встречной торговли.
Рассмотрим встречную закупку на примере. Между партнерами заключается контракт о товарообмене. Отечественное предприятие передает иностранному импортеру продукцию. Например, партию музыкальных шкатулок. По договору импортер нам должен передать импортные шестерни для коробки передач. Экспортеру для деятельности они не нужны — шкатулку из шестерен не сделаешь. Появляется два варианта: принять шестерни или переуступить обязательство по закупке третьему лицу. Принимать шестерни — это значит где-то их складировать и следить за сохранностью. Проще за определенную плату переуступить закупку лицу, которому шестерни интересны.
Операции по торговле достижениями науки и техники
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Достижения науки и техники не имеют “овеществленного” выражения. Это научно-технические знания, результаты исследований, научные разработки, ноу-хау, имеющие научную и коммерческую ценность. В таком случае товар — это продукт интеллектуального труда: патенты, лицензии, товарные знаки,промышленные образцы, опыт и так далее.
Торговля научно-техническими достижениями может осуществляется по договорам купли-продажи, например, продажа патента. Но чаще применяется лицензионная торговля, то есть владелец технологии, патента или ноу-хау — лицензиар передает лицензиату право на использование изобретения, результатов исследования или ноу-хау.
Операции по оказанию услуг
Большая часть международных операций — это купля-продажа товаров. Но вы также можете оказывать услуги иностранным партнерам, а они — вам. Отличие от экспорта и импорта продукции в том, что при торговле услугами импортер и экспортер не контактируют с таможенными органами. Часто услуги оказываются в совокупности с продажей или покупкой товаров. Например, отечественный экспортер решил продавать контрагенту из Франции шампиньоны. Вполне разумно его желание параллельно с этим заказать во Франции маркетинговое исследование. Возможно, у того же контрагента.
Особенно распространены транспортные услуги. Обычно экспортер редко располагает возможностями для самостоятельной грузоперевозки по иностранному государству. Товар можно доставить до границы, а затем воспользоваться услугами иностранного перевозчика.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Экспорт — как начать экспортировать
Экспорт — как начать экспортировать, понятие стратегии в международной торговле. Как получить дополнительную прибыль и усилить конкурентные преимущества. Анализ рынков и экспортный план.
Начнем с понятия «экспорт», которое происходит от лат. exporto, что в буквальном смысле означает «вывозить из порта».
Продавца, вывозящего товары заграницу, принято называть экспортёром, тогда как покупателя таких товаров и услуг принято именовать — импортёром.
Экспорт это вывоз товаров, работ и услуг, результатов интеллектуальной деятельности с таможенной территории РФ за границу без обязательств об обратном ввозе.
В настоящее время импорт любых товаров или услуг, осуществляемый законным способом из одной страны или государства в другую, является одним из самых распространённых видов деятельности в торговой сфере.
Именно поэтому, наряду с экспортом, импорт составляет основу международных экономических отношений.
Для организации экспорта мы предлагаем онлайн платформы для экспортёров. Организуем продажи онлайн, оптом на экспорт. Представим ваш товар найдем бизнес-партнёров, покупателей, поставщиков, инвесторов по всему миру.
Торговый союз Souztrade.RU — платформа для экспортёров, предлагаем услуги по сопровождению внешнеторговых операций онлайн.
Организуем экспорт от консультации до аутсорсинга ВЭД WhatsApp +79169906144
Экспорт товаров — вывоз материальных благ определённого свойства.
Экспорт услуг — возмещаемое предоставление зарубежным партнёрам услуг производственного или потребительского характера.
Экспорт капитала — инвестирование средств в целях организации собственного производства за рубежом.
Первое, что необходимо сделать – составить алгоритм четких последовательных действий, разработать экспертную стратегию. Экспортный план позволит избежать риски, свойственные компаниям ВЭД.
За основу вы можете взять следующий примерный перечень мероприятий:
Анализ рынков сбыта
При выборе рынка для российского экспорта необходимо учитывать не только маркетинговые данные, но и нюансы законодательства стран-импортеров. Особое внимание нужно обратить на ограничения ввоза товаров и особенности налогообложения, наличие собственных производств аналогичных товаров в стране-импортере, культурно-этнические отличия.
Поиск покупателей
Выбор торговой стратегии будет зависеть от особенностей экспортируемой продукции, поставленных целей и задач, желаемой прибыли и ряда других факторов. Реализация продукции может осуществляться через оптовые каналы сбыта или через открытие представительства и организацию дилерской сети.
Проектирование логистики проекта
Еще на этапе планирования необходимо определиться с видом транспорта, выбрать наиболее выгодные способы доставки товаров. Кроме того, нужно детально изучить особенности пересечения российской границы и таможенные требования страны-импортера.
Организация расчетов по контракту
Согласно законодательству РФ, внешнеэкономические сделки на сумму свыше пяти тысяч долларов подлежат обязательной регистрации. Условия процедуры можно узнать непосредственно в обслуживающем банке.
Он является результатом международного разделения труда, материальная основа экспорта это выручка, которая служит источником средств для оплаты импорта.
Имеют место следующие виды экспорта товаров: вывоз товаров, произведённых или переработанных в данной стране, вывоз товаров (особенно сырья или полуфабрикатов) для изготовления или переработки за рубежом с последующим их возвратом, временный вывоз отечественных товаров (на выставки, ярмарки, аукционы и так далее) с последующим их возвратом или вывозом временно иностранных товаров (на выставки, ярмарки, аукционы и так далее), внутрифирменные поставки товаров или по прямым производственным связям предприятий, реэкспорт — вывоз товаров, ввезённых ранее из-за границы без дополнительной их переработки в реэкспортирующей стране, проданных на международных аукционах, биржах.
Соотношение между экспортом и импортом отдельного государства называется внешнеторговый баланс страны, он включает в себя товары и услуги. По состоянию на 2010 год, лидирующие позиции в этом рейтинге занимали, по порядку, Германия, КНР и Россия. Однако, этот показатель не отражает объем экономики страны — США, с наибольшим объёмом ВВП среди стран мира занимает в этом списке последнюю строчку.
Виды экспорта
Виды экспортных операций. Также экспортные операции могут быть прямыми, косвенными и совместными. Прямой экспорт — это продажа товара непосредственно иностранному покупателю. Косвенный экспорт — это вывоз продукции с привлечением посредников (компаний-дистрибьюторов, специальных агентов и т.д.). Совместный экспорт — это ситуация, когда для эффективной продажи своих товаров на международных рынках два и более производителя кооперируются и совместно выстраивают стратегию маркетинга и сбыта.
Что такое реэкспорт?
Реэкспорт — вывоз из страны ранее ввезённых в неё товаров для перепродажи в другие страны. Предметом реэкспорта могут являться нефть, природный газ, каучук, цветные металлы, шерсть, кожа, пищевые продукты. Товары могут реэкспортироваться как в неизменном виде, так и после незначительной обработки (например, переупаковки и сортировки), исключающей переработку.
Что такое экспортировать?
Вывозить товары и услуги из страны
Что импортирует Россия?
Виды импорта
Виды импорта. ввоз из-за границы товаров и технологий, а также получение от иностранного партнера услуг потребительского или производственного назначения. реимпорт (обратный ввоз из-за границы отечественных товаров, ранее вывезенных оттуда). импорт товаров (сырья, полуфабрикатов, узлов, деталей) для переработки в данной стране и последующего вывоза за границу.
Чем отличается экспорт от импорта?
Импорт — покупка товаров в других странах для дальнейшей эксплуатации в своей стране. Экспорт — продажа продукции из своей страны в другие страны, для эксплуатации их извне.
Что такое экспорт
Что означает экспорт
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Понятию “экспорт” много веков: оно происходит от латинского “exporto”, что значит “вывозить из порта”. В древности торговля между городами-государствами была привязана к морским, речным путям и портам, так и возникли понятия “импорт” (в порт) и “экспорт” (из порта).
Сегодня экспорт — это вывоз с территории государства товаров, услуг, работ, интеллектуальной собственности и исключительных прав на нее — без обязанности обратного ввоза в страну. Факт экспорта регистрируется при пересечении грузом таможенной границы государства, при переходе прав на результаты деятельности и при предоставлении услуг. Бывают также экспортные операции, которые не означают вывоз товара за границу: например, когда иностранный гражданин закупает у российского партнера товар для перепродажи его другому российскому лицу.
Экспорт связан с международным разделением труда и с соглашениями между странами о научно-техническом и производственном сотрудничестве, обмене лицензиями и патентами. Внутренний рынок ограничен, так что экспортные операции нужны всем странам для сбыта товаров и услуг.
Экспорт товаров
Таможенная статистика разделяет экспорт на специальный и общий.
Специальный экспорт подразумевает:
Общий экспорт включает все группы “специального” плюс вывоз товаров иностранного происхождения с территорий свободных зон и с приписных таможенных складов.
Вот ТОП-10 экспортируемых из России товаров:
Экспорт услуг
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Российское законодательство не содержит понятие “экспорт услуг”, в нем есть термин “внешняя торговля услугами”. Эта сфера — одна из самых перспективных, она включает услуги производства, доставки, маркетинга, связи, строительству, коммуникации, а еще — медицинские, образовательные услуги, туризм, услуги по защите окружающей среды.
Торговля услугами происходит:
Место оказания услуг или проведения работ подтверждается в иностранном контракте и в документах, подтверждающих факт оказания услуги (акты приемки-сдачи, счета-фактуры, справки).
Плюсы экспорта для организаций
Самый большой плюс — возможность увеличить продажи и прибыль при удачном расчете. У компаний есть шанс увеличить свою долю на рынке и уменьшить финансовые риски за счет диверсификации: работая на разных рынках, вы перестаете “складывать все яйца в одну корзину”. А еще при расширении на внешние рынки вы получаете новые знания, открываете новые технологии и становитесь более конкурентоспособными.
Сложности экспорта
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
На исследование новых рынков и поиск партнеров нужны средства. Вам придется реагировать на требования иностранных потребителей и вносить изменения в товары или услуги. Возможно, придется изменять продукцию из-за требований иностранного законодательства. Появляются новые расходы: таможенные пошлины, акцизы. Усложняется бухгалтерский учет: придется открыть валютные счета и следить за курсовыми разницами.
Таможенное оформление экспорта
Чтобы пройти таможенную процедуру экспорта, нужно:
Некоторые группы товаров попадают под дополнительный контроль таможни. Чтобы избежать ошибок в оформлении документов и связанных с ними издержек (простой, аренда складов на таможне), воспользуйтесь услугами таможенного брокера.
Налоговый и бухгалтерский учет экспорта
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Бухучет экспорта и его налогообложение — сложный процесс со своими нюансами и особенностями. Главные документы, регулирующие экспорт, — это Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Чтобы правильно оформлять экспортные операции, придется соблюдать новые требования.
1. Валюта. Открыть валютные расчетные счета и использовать в учете бухгалтерские счета для валютных операций. Освоить покупку-продажи валюты и применять для этого бухгалтерские счета в зависимости от вашей учетной политики. Вести учет расчетов с партнерами в иностранной и российской валюте, учитывать курсовые разницы.
2. Обособленный учет. Придется организовать обособленный учет экспортных операций — отдельный от учета внутренней деятельности. Это связано с учетом НДС по разным ставкам.
3. Дополнительные операции. Появится обязанность учитывать таможенные пошлины и сборы. Также придется применять новые бухгалтерские счета: для учета отгрузки в зависимости от момента перехода права собственности, для работы с НДС.
4. НДС. Но самый большой объем действий в бухучете экспорта связан с отражением операций по НДС. Поэтому придется организовать обособленный учет этого налога, разработать алгоритм распределения НДС по косвенным затратам, правильно оформлять документы по налогу, соблюдать правила для вычетов и другие тонкости.
Ведите учет экспортных услуг в сервисе Контур.Бухгалтерия, если вы работаете на УСН. Здесь легко вести учет, платить налоги, начислять зарплату, автоматически формировать и отправлять отчетность через интернет и пользоваться помощью наших экспертов. Для всех новичков есть бесплатный период — 14 дней.
Тема 1. Экспорт товаров: законодательство и налоговый учет — не простая задача для бухгалтера
Демишева Татьяна Алексеевна
Бухгалтерский учет экспортных операций и налогообложение таких операций имеет множество особенностей и нюансов. В нашей статье мы рассмотрим общие положения действующего законодательства, регламентирующие операции по экспорту товаров и постараемся разъяснить порядок применения нулевой ставки НДС.
Вывоз за границу товаров для реализации их за пределами РФ, без обязательств об обратном ввозе, называется экспортом товаров.
Экспорт фиксируется таможенными органами в момент пересечения товаров таможенной границы РФ и оформляется документами, в соответствии с действующим законодательством.
Основным нормативным документом, определяющим требования к организациям, осуществляющим валютные операции, и устанавливающим принципы валютного регулирования и контроля является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Закон № 173-ФЗ определяет:
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Внешнеторговые сделки регулируются, кроме вышеуказанного закона, Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:
Таможенное оформление экспортируемых товаров
Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, подлежат таможенному декларированию.
Таможенное оформление экспортируемых товаров может осуществляться:
Подача таможенной декларации сопровождается представлением таможенному органу документов, на основании которых она заполнена.
Документы могут представляться либо в оригиналах, либо в копиях. Предоставление документов в копиях дает право таможенному органу проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам.
Налогообложение экспортных операций
Рассматривая экспортные операции, мы будем говорить только о вывозе товаров за пределы или территории России, или территории Таможенного союза.
Объектом налогообложения по НДС являются операции реализации товаров, работ, услуг на территории России. Поэтому прежде чем говорить о налогообложении НДС необходимо определить место реализации по внешнеэкономическим сделкам (контрактам).
Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается место нахождения товаров в момент их отгрузки покупателю.
Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.
Пример
Российская организация заключила контракт с украинской организацией, согласно которому она является продавцом товара, ранее приобретенного у итальянской компании, и отгружаемого со склада, находящегося в Италии.
Во-первых, такая операция не является экспортной операцией.
Во-вторых, местом реализации, согласно ст. 147 НК РФ будет являться территория Италии, следовательно, выручка для целей налогообложения НДС не облагается.
Однако, эта выручка попадает под налогообложение налогом на прибыль, поэтому порядок ее определения и пересчета в рубли для целей налогообложения будет зависеть от даты признания дохода, согласно статьям 271 и 39 НК РФ. Если российская организация несет расходы, связанные с осуществлением этой сделки, в России и ей поставщики предъявляют суммы НДС при приобретении расходов, то такие суммы НДС к вычету не принимаются, а, согласно ст. 170 НК РФ, увеличивают стоимость расходов, признаваемых в уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли.
В бухгалтерском учете такая операция реализации товаров должна отражаться транзитом.
Желательно такое принятие к учету товаров оформить распорядительным документом по организации, в котором определить перечень товаров, учитываемых транзитом (п. 51 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).
Можно в учетной политике указать, что товары, приобретаемые за границей и реализуемые без ввоза на территорию России, отражаются по счету 41 «Товары», субсчету «товары за границей» транзитом на основании документов, подтверждающих приобретение товаров.
Такими документами могут быть документы на оплату иностранной организации — поставщику, инвойсы, перевозочные документы и др.
В бухгалтерском и налоговом учете их стоимость в валюте и в рублях отражается согласно учетной политике по дате признания расхода на приобретение товара. Например, в учетной политике установили дату признания расхода на приобретение товара, как дату перехода права собственности на товар. Если в контракте с иностранным поставщиком иное не оговорено, то по общему правилу право собственности переходит в момент передачи товара первому транспортировщику. Дата на перевозочном документе, переданном поставщиком в организацию, покажет дату пересчета в рубли. Курс ЦБ РФ на эту дату определит рублевый эквивалент стоимости товаров.
Выручка от реализации такой поставки будет определена на дату реализации, т.е. переход права собственности на товар к покупателю согласно п.3 ст. 271 НК РФ, на эту же дату необходимо произвести пересчет выручки в рубли, согласно п. 8 ст. 271 НК РФ.
Если товар в момент отгрузки покупателю находился на территории России, то выручка от реализации товара облагается НДС. Отсюда вывод: экспорт товаров облагается НДС, но согласно ст. 164 НК РФ по нулевой ставке, следовательно, НДС, предъявленный поставщиками товаров, принимается к вычету. Порядок применения вычета НДС по экспортным товарам устанавливается нормами статей 165 и 167 НК РФ.
Экспорт и НДС
Условиями контракта может предусматриваться авансирование экспортной поставки покупателем.
Получение аванса на транзитный валютный счет требует от организации представить в уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет:
Обратите внимание: справка и документы должны быть представлены не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления аванса, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;
Полученный аванс не включается в налоговую базу по НДС согласно п.1 ст. 154 НК РФ и не учитывается для целей налогообложения прибыли, но для целей бухгалтерского и налогового учета на дату получения аванса в валюте производится пересчет в рубли.
В дальнейшем выручка от реализации товаров будет признаваться в бухгалтерском учете на основании п. 9 ПБУ 3/2006 в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли полученного аванса. В налоговом учете в налоговую базу по прибыли выручка на основании п. 8 ст. 271 НК РФ будет признаваться в этой же сумме. Но в налоговую базу по НДС выручка должна пересчитываться на дату отгрузки согласно п.3 ст. 153 НК РФ, т.е. сумма выручки будет признаваться в разных размерах для целей бухгалтерского и налогового учета и для НДС.
Выручка от реализации товаров, вывезенных с территории России без обязательства обратного ввоза, облагается по нулевой ставке.
Обратите внимание: подтвердить нулевую ставку необходимо документами, перечисленными в статье 165 НК РФ. Перечень подтверждающих документов зависит от вида реализованных товаров, от договорных отношений, т.е. реализация напрямую или через посредника.
Перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим. Поэтому требования налоговиков о представлении иных документов, не указанных в Налоговом кодексе РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС — незаконным. При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7259-09, ФАС Поволжского округа от 26.06.2009 N А12-3559/2008).
На сбор документов компании отводится 180 дней:
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.