Что такое экономическая выгода определение
Понятие экономической выгоды
«Налоговые споры: теория и практика», 2008, N 6
Экономическая выгода как понятие налогового права представляет собой достаточно важную категорию. Поскольку суть предпринимательской деятельности состоит в получении наибольшей экономической выгоды, ее наличие по общему правилу обусловливает присутствие объекта налогообложения.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций являются полученные ими доходы, уменьшенные на понесенные расходы.
После обложения прибыли налогом можно сказать, что образуется «чистая экономическая выгода», которая остается в распоряжении компании. Таким образом, размер экономической выгоды меняется в результате учета расходов и обложения налогом.
Согласно п. 1 ст. 274 НК РФ под налоговой базой понимается денежное выражение прибыли. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ). Статья 315 Кодекса устанавливает порядок расчета налоговой базы.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, определяющему классификацию доходов, последние бывают двух видов: от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Аналогичным образом подразделяются и расходы налогоплательщика (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). В ст. 270 НК РФ перечислены расходы, которые не учитываются при налогообложении.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Статья 250 НК РФ устанавливает перечень внереализационных доходов.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Статья 251 НК РФ определяет виды доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными надлежащим образом.
Постановление ФАС Центрального округа от 14.09.2006 по делу N А54-819/2006-С4.
Постановление ФАС Поволжского округа от 15.05.2007 по делу N А65-24256/06.
Пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2007 по делу N А74-1791/06-Ф02-484/07.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2007 N Ф04-7001/2007(38964-А46-34).
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2007 N Ф08-4935/2007-1886А.
Наличие экономической выгоды обусловлено экономической оправданностью заключенных сделок. Сделки, совершаемые без намерения реально осуществить хозяйственные операции, не могут служить основанием для появления экономической выгоды.
С мнимыми сделками тесно связаны притворные сделки, посредством которых прикрываются действительные отношения сторон. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа сделки применяются относящиеся к ней правила. Притворные сделки также являются ничтожными (п. 2 ст. 170 ГК РФ).
Налоговые органы вправе ссылаться на ничтожность заключенных сделок. Поскольку ничтожная сделка является недействительной независимо от признания ее таковой судом, суд вправе дать оценку сделки на предмет ее ничтожности в рамках конкретного спора без необходимости предъявления самостоятельного иска.
Сотрудники налоговой службы также могут сделать вывод, что заключенные сделки хотя и были реально исполнены, но понесенные в рамках данных соглашений расходы являются экономически необоснованными и направлены исключительно на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Постановление ФАС Центрального округа от 30.03.2007 по делу N А48-801/06-19.
Данный факт будет основанием для признания понесенных расходов в рамках соответствующего договора неоправданными. В этом случае налоговый орган обязан указать на конкретные условия заключенных плательщиком договоров, послужившие основанием для такого вывода, а также на подтверждающие его доказательства.
Экономическая необоснованность расходов означает, что они не могут быть учтены при формировании расчетной базы по налогу на прибыль и, как следствие, не являются основанием для уменьшения экономической выгоды.
Неправомерное занижение налоговой базы означает незаконное уменьшение экономической выгоды, так как объектом налогообложения является именно экономическая выгода.
Налогоплательщики обязаны предпринять все меры, установленные законодательством, для предоставления в адрес налогового органа достоверных первичных документов, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 N 3946/06.
Постановление ФАС Центрального округа от 21.12.2007 по делу N А08-1182/07-9.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.07.2007 по делу N А33-1733/07-Ф02-3750/07.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.05.2007 N Ф04-2876/2007(34098-А45-40).
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.10.2007 по делу N А12-6539/07.
Постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2006 N Ф09-1380/06-С7.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2007 по делу N А56-49189/2006.
Постановление ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10227/07-С2.
Кроме этого, для определения условий, подтверждающих наличие экономической выгоды, налоговые органы должны правильно квалифицировать сущность отношений между контрагентами.
Постановление ФАС Уральского округа от 06.11.2007 N Ф09-8964/07-С3.
Постановление ФАС Центрального округа от 07.02.2007 по делу N А62-3895/06.
Таким образом, наличие экономической выгоды имеет определяющее значение для налогообложения. Отсутствие экономической выгоды или ее минимальный размер могут вызвать сомнения в законности операций и добросовестности налогоплательщика.
Налоговые органы должны правильно квалифицировать фактические отношения, складывающиеся при осуществлении предпринимательской деятельности, на предмет наличия экономической выгоды во избежание предъявления компаниям необоснованных налоговых претензий.
Что такое экономическая выгода?
Экономическая выгода как понятие налогового права представляет собой достаточно важную категорию. Поскольку суть предпринимательской деятельности состоит в получении наибольшей экономической выгоды, ее наличие по общему правилу обусловливает присутствие объекта налогообложения.
«. 2. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). «
Извлечение из документа:
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.11.2006)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791)
«. 7.5. Доходом признается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение кредиторской задолженности, которые приводят к увеличению капитала.
Экономические выгоды возникают только тогда, когда эксплуатация одного или более складов служит причиной непосредственного сокращения общих логистических издержек. Результат от денежных инвестиций в развитие складского хозяйства легко выразить в качестве экономических выгод, так как его можно измерить и выразить напрямую в ценовых показателях. Если введение в логистическую структуру еще одного склада ведет к уменьшению общих транспортных расходов на показатель, превышающий сумму постоянных и переменных затрат на эксплуатацию этого склада, то общие издержки снижаются. Любое снижение общих логистических издержек оправдывает в экономическом отношении использование склада. Складирование формирует четыре основных вида экономических выгод. К ним относятся консолидация, разукрупнение, доработка/отсрочка и накопление запасов.9
Консолидация грузов. Складирование формирует экономические выгоды посредством объединения отправок. Такой объединяющий склад принимает от некоторых.
Понятие упущенная выгода
Содержание материала
Экономическая выгода (доход) предприятия – это валовый доход предприятия, который представляет собой выручку от реализации строительной продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат. Для строительных предприятий доходами от обычных видов деятельности являются выручка от сданных заказчику объектов, комплексов или их очередей, поступления, связанные с выполнением строительно – монтажных работ, оказанием услуг и реализацией строительных материалов, деталей и конструкций за вычетом материальных затрат. Операционными доходами строительных предприятий являются: поступления, связаннее с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; прибыль полученная предприятием в результате совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование.
Проблема налоговой выгоды не случайно находится в центре интересов профессионального сообщества. Говоря о существовании налоговой выгоды, в большинстве случаев речь идет о налоговой оптимизации, с которой любой налогоплательщик сталкивается ежедневно.
Законодательство о налогах и сборах РФ не содержит понятия налоговой выгоды. Налоговому законодательству известны такие понятия, как экономическая выгода, материальная выгода.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в.
Понятие экономической выгоды
Выручка, прибыль, рентабельность в строительстве — Экономическая выгода доход предприятия
Содержание материала
Выручка, прибыль, рентабельность в строительстве
Риск и банкротство
Критерии отбора проекта
Экономическая выгода (доход) предприятия
Экономическая выгода (доход) предприятия – это валовый доход предприятия, который представляет собой выручку от реализации строительной продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат. Для строительных предприятий доходами от обычных видов деятельности являются выручка от сданных заказчику объектов, комплексов или их очередей, поступления, связанные с выполнением строительно – монтажных работ, оказанием услуг и реализацией строительных материалов, деталей и конструкций за вычетом материальных затрат. Операционными доходами строительных предприятий являются: поступления, связаннее с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; прибыль полученная предприятием в результате совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия. А также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке. В условиях экономики рыночного типа основа экономического развития строительной организации – прибыль, которая выступает показателем эффективности работы организации, источником ее жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу обеспечения производственной деятельности организации собственными финансовыми ресурсами, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. В современных условиях сводным (интегрирующим) показателем, характеризующим финансовый результат деятельности строительной организации, является балансовая (валовая) прибыль или убыток. Принцип распределения прибыли строительной организации можно представить следующим образом: прибыль, получаемая организацией в результате финансово – хозяйственной деятельности, распределяется между государством и организацией; прибыль государству поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов; прибыль, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, называется чистой прибылью, и ее в первую очередь направляют на инвестицию. На прирост основного и оборотного капитала. На покрытие убытков прошлых лет и отчислений в резервный капитал, а также на выплату дивидендов, доходов и расходов социального характера. Обобщающими показателями для оценки уровня эффективности работы строительной организации являются показатели рентабельности. Рентабельность отражает, насколько прибыльна деятельность организации. Характеризуя прибыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности. В строительном производстве различают уровни рентабельности: сметный, плановый и фактический.
Определение дохода экономической выгоды, подлежащей обложению НДФЛ, в различных ситуациях
Речь может идти как об организации кулеров с водой, о представлении чая, кофе, так и об оплате комплексных обедов.
В любом случае надо учитывать, что работники могут заплатить за обед самостоятельно, а в том случае, если за них это делает организация-работодатель, у них возникает доход в натуральной форме в виде оплаты за них питания.
Вместо отраслевой специализации, жестко планируемых инвестиционных и бюджетно-финансовых процессов рынок порождает стремления каждого субъекта Федерации к самоутверждению, выбору экономической структуры, способной обеспечить его надежное положение в рыночном пространстве страны и мира. Любое решение, связанное с межрегиональным взаимодействием, оценивается с точки зрения экономической выгоды и возможности достижения бюджетно-финансовой стабильности, а также реализации стратегических задач социально-экономического и экологического развития региона.
1. Общественная выгода излишек потребителя и излишек производителя
В
результате свободного рыночного обмена
(сделки) на основе равновесных цен
покупатели и продавцы получают некоторую
выгоду. Меру такой выгоды определяют
через понятия «излишек»
потребителя
(покупателя) и «излишек»
производителя
(продавца), введенные, как мы уже знаем,
в экономическую теорию английским
экономистом А.
Маршаллом.
Излишек
(выигрыш, выгода) потребителей
– это разница между максимальной ценой,
которую потребители готовы
были уплатить
за определенное количество товара (цена
спроса) и количеством денег, которое
они действительно
отдали
при сложившейся цене равновесия.
Рис.
11.1. Излишек потребителя
Покупатели
готовы заплатить и более высокие цены,
чем PE,
и в этом случае кривая спроса является
верхней границей цены спроса. Излишек
покупателя WD
будет равен площади треугольника РмахEPE
и определяется по формуле
Выгода
(выигрыш) покупателя возникает благодаря
различию между максимальной потребительской
оценкой товара (цена спроса) и его
рыночной ценой. Именно это различие
побуждает покупателей совершать рыночные
сделки с данным товаром. С точки зрения
покупателей, их излишек – это некоторая
сэкономленная денежная сумма, финансовая
выгода от рыночной сделки. В тех случаях,
когда эта выгода отсутствует, то есть
рыночная цена превышает максимальную
цену (цена спроса), которую готовы
заплатить покупатели, рыночные сделки
не совершаются (отрезок ED
кривой спроса D,
где объемы спроса превышают
QE).
Излишек
(выгода, выигрыш) производителей
– это разница между рыночной ценой,
которую они получили
за свой товар,
и той ценой, по которой они готовы
были продать
свой товар (цена предложения).
Выигрыш
продавца (рис. 11.2) представляет собой
разницу между выручкой продавца (TR
= РE·
QE),
которая равна площади прямоугольника
0PEEQE,
и минимальной денежной суммой, которую
он согласен получить (площадь трапеции
0PminEQE).
На графике выгода производителя WS
соответствует площади треугольника
РЕЕРmin
и определяется по формуле
Рис.
11.2. Излишек производителя
Сумма
выигрышей потребителей и производителей
называется экономическим
излишком или общественной выгодой
(от англ. social gain), которая возникает в
связи с существованием рыночного
равновесия (рис. 11.3) и определяется по
формуле: W=
WD
+
WS.
Рис.
11.3. Общественная выгода от рыночного
равновесия
Общественная
выгода иллюстрирует важное экономическое
явление:
цена рыночного равновесия позволяет
рыночным агентам согласовывать свои
действия, приходить к взаимному
компромиссу. На рынке совокупность
индивидуальных решений продавцов и
покупателей получает свое признание.
При этом условия торговли корректируются
до тех пор, пока эта совокупность не
станет сбалансированной, т
е. пока спрос
не будет уравновешен предложением. А
главное – конкурентное предложение
позволяет обеспечить максимальный
выигрыш для обоих участников рыночных
отношений.Благодаря
равновесной цене потребители купили
больше и дешевле, чем первоначально
были согласны, а производители продали
дороже и больше, чем были готовы.
Результаты
такого явления оцениваются в экономической
теории понятием «эффективность
по Парето»
(по
имени итальянского экономиста Вильфредо
Парето, 1848–1923). Считается, что точка
равновесия на конкурентном рынке
приобретает эффективность по Парето,
поскольку при иных условиях становится
невозможным повышение благосостояния
одних участников обмена без ущерба для
других.
Экономический анализ, экономическая прибыль, экономические издержки
Экономические издержки (Economic Costs) — конечный результат принятого решения в виде уменьшения настоящих и будущих денежных потоков, включает внешние и внутренние издержки. Экономический анализ (Economic Analysis) — это исследование экономических последствий делового решения путем определения фактического соотношения экономических затрат и выгод вне зависимости от условностей бухгалтерского учета. Экономический компромисс (Economic Trade-Off) — сравнение экономической выгоды и экономических затрат и выгод, являющихся результатами делового решения.
Экономический срок эксплуатации, службы, жизненный цикл (Economic Life) — период времени, в течение которого использование активы экономически оправдано.
Бухгалтерские термины и определения
Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию.
Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию.
Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие.
Будущая экономическая выгода, заключенная в активе, — это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств компании. Это может осуществляться разными путями.
Будущая экономическая выгода, воплощенная в том или ином активе может быть реализована (получена) различными способами или их комбинациями. Актив может использоваться отдельно или в сочетании с другими активами в производстве товаров, работ и услуг, которые будут проданы организацией за деньги или обменены на другие активы. Использование активов в производстве наиболее часто встречающийся способ извлечения выгоды, если выпускаемые товары имеют на рынке устойчивый платежеспособный спрос. Актив может быть продан за деньги, как товары в оптовой и розничной торговле, или обменен на другие активы с выгодой для продавца или участника операции мены.
Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию.
Будущая экономическая выгода, воплощенная в том или ином активе, может быть реализована (получена) различными способами или их комбинациями. Актив может использоваться отдельно или в сочетании с другими активами в производстве товаров, работ и услуг, которые будут проданы организацией за деньги или обменены на другие активы. Использование активов в производстве — наиболее часто встречающийся способ извлечения выгоды, если выпускаемые товары имеют на рынке устойчивый платежеспособный спрос. Актив может быть продан за деньги, как товары в оптовой и розничной торговле, или обменен на другие активы с выгодой для продавца или участника операции мены.
Будущую экономическую выгоду, заключенную в данном активе, организация может получать различными способами.
Потенциальный доход или будущие экономические выгоды составляют сущность активов.
Так как гудвилл представляет будущие экономические выгоды от синергии или активов, которые невозможно использовать отдельно, исчислить срок его полезного использования бывает трудно.
Так как деловая репутация предоставляет будущие экономические выгоды от синергии или активов, которые невозможно использовать по отдельности, исчислить срок ее полезного использования бывает трудно. Поэтому для целей учета срок полезного использования деловой репутации согласно международной практике обычно устанавливают в 20 лет, хотя в разных странах этот срок может быть и другим.
Иногда деловая репутация не отражает будущие экономические выгоды, которые предполагает получить покупатель предприятия. Это происходит в тех случаях, когда после начала переговоров о встречном удовлетворении при покупке произошло уменьшение денежных потоков в результате допущенных ошибок или просчетов. При таких обстоятельствах деловая репутация списывается немедленно.
Иногда гудвилл от приобретения не отражает будущие экономические выгоды, которые предполагает получить приобретающее предприятие. Это происходит в тех случаях, когда после начала переговоров о встречном удовлетворении при покупке произошло уменьшение денежных потоков, если в расчете их ожидаемых величин допущена ошибка. При таких обстоятельствах гудвилл списывается на расходы немедленно.
В первом критерии используется понятие вероятности будущей экономической выгоды. Это понятие соотносится с неопределенностью среды, в которой работает предприятие. При подготовке финансовых отчетов степень неопределенности оценивается исходя из имеющихся данных. Например, если существует уверенность в том, что счета дебиторов будут оплачены и отсутствует возможность противоположного исхода, то эти счета принимаются как активы. Если же есть вероятность неоплаты для большого количества дебиторских счетов, то в данном случае дебиторская задолженность считается расходом.