что делать если фсс не принял к зачету расходы
Вправе ли руководитель взыскать с главного бухгалтера не принятую ФСС к зачету сумму пособий?
Автор: Кислов С. С., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В результате проведенной проверки орган ФСС отказал в принятии к зачету суммы выплаченного организацией пособия, сославшись на непредставление (утрату) листка нетрудоспособности. Директор считает, поскольку главбух не обеспечил сохранность документа, он обязан возместить организации незачтенную сумму, так как с сотрудником заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Законно ли взыскание денег с главного бухгалтера?
Если говорить кратко, то на наш взгляд, работодатель должен принять иное решение – обратиться в суд с требованием о признании незаконным отказа в выделении средств на возмещение расходов страхователя и обязании органа ФСС выделить ему спорную сумму средств. Согласно сформированной арбитрами позиции непредставление листка нетрудоспособности не является основанием для отказа в зачете пособия при условии, что работодатель подтвердил факт наступления страхового случая и размер осуществленных расходов. В связи с этим нет оснований считать, что главный бухгалтер причинил организации ущерб.
Отсутствие листков нетрудоспособности – не помеха возмещению расходов за счет средств ФСС
В судебной практике имеется большое количество решений по спорам между работодателями и органами ФСС относительно правомерности отказа в возмещении расходов по выплате пособий в связи с утратой листков нетрудоспособности. Требуя представления указанного документа среди прочих, контролеры ссылаются на Приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н «Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения».
Признавая оспариваемые решения органов ФСС незаконными, суды:
руководствуются положениями Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
учитывают, что подтверждением права на получение средств, выделяемых на возмещение расходов страхователя, могут являться не только листки нетрудоспособности, но и иные документы: справка медицинского учреждения, свидетельствующая о выдаче листка и раскрывающая его содержание, расчетные листки по заработной плате, акты о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 и т. д.
В частности, решения в пользу организаций были приняты в постановлениях АС МО от 03.08.2017 по делу № А40-22485/2017, АС СЗО от 28.05.2015 № Ф07-3508/2015 по делу № А13-7200/2014 и от 28.09.2015 по делу № А56-70009/2014, АС ПО от 27.08.2015 по делу № А06-8994/2014, АС УО от 28.01.2015 по делу № А50-7442/2014 и многих других. Причем в данных спорах неважно, сколько листков нетрудоспособности было утеряно и о возмещении какой суммы расходов идет речь. Например, в Постановлении АС МО от 01.09.2016 по делу № А40-6510/2016 суд встал на сторону организации, не представившей 135 листков нетрудоспособности на сумму почти 840 тыс. руб. Важно, что МРО ФСС подавало жалобу в Верховный суд, однако в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ было отказано – в Определении ВС РФ от 28.12.2016 № 305-КГ16-17521 отмечается: нижестоящие суды пришли к правильному выводу о том, что факт наступления страховых случаев подтвержден материалами дела, период нетрудоспособности застрахованных лиц и факт несения страхователем соответствующих расходов не оспаривается.
Вывод о том, что необеспечение страхователем сохранности оригиналов листков временной нетрудоспособности само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов, подтвержден и в Определении ВС РФ от 12.12.2014 № 309-КГ14-5016 по делу № А76-25354/13.
Правда, рассчитывать на поддержку судей можно лишь в том случае, если организация обращалась в медицинские учреждения с просьбой подтвердить факт выдачи листков нетрудоспособности и сообщить необходимые сведения. Не следует надеяться на то, что контролеры во время проверки организации сами направят соответствующие запросы в медучреждения. Такая обязанность на органы ФСС не возложена. Обязанность по документальному подтверждению расходов на обязательное социальное страхование возлагается на страхователя, и в отсутствие таких доказательств судьи откажут в возмещении расходов (Определение ВС РФ от 04.04.2016 № 304-КГ16-2017 по делу № А27-15847/2014).
Таким образом, учитывая сформированную судебную практику разрешения ситуаций, аналогичных описанной в вопросе, можно утверждать: действия главного бухгалтера, не обеспечившего сохранность листков нетрудоспособности, не могут быть квалифицированы как направленные на причинение организации ущерба. Руководству организации следует обратиться в суд и добиться признания незаконным отказа в выделении средств на возмещение расходов по выплате пособий.
О привлечении главного бухгалтера к материальной ответственности
В соответствии со ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.
Под ущербом, причиненным работником третьим лицам, следует понимать все суммы, которые выплачены работодателем третьим лицам в счет возмещения ущерба. При этом работник может нести ответственность лишь в пределах этих сумм и при условии наличия причинно-следственной связи между виновными действиями (бездействием) работника и причинением ущерба третьим лицам (п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 52).
Очевидно, что необеспечение сохранности листков нетрудоспособности:
не может быть квалифицировано как уменьшение имеющегося у работодателя имущества (ухудшение состояния такого имущества);
не влечет для работодателя необходимость произвести затраты (излишние выплаты) на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.
Кроме того, важными являются следующие нюансы. В силу ст. 247 ТК РФ на работодателе лежит обязанность по установлению размера причиненного ему ущерба и причины его возникновения. К обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного разрешения дела о возмещении ущерба работником, обязанность доказать которые возлагается на работодателя, в частности, относятся:
отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника;
противоправность поведения (действия или бездействие) причинителя вреда;
вина работника в причинении ущерба;
причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом;
наличие прямого действительного ущерба;
размер причиненного ущерба;
соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности.
Недоказанность одного из приведенных обстоятельств исключает материальную ответственность работника (п. 4 Постановления Пленума ВС РФ № 52).
Согласно ч. 2 ст. 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с главным бухгалтером. Соответственно, если трудовым договором не предусмотрено, что главбух в случае причинения ущерба несет материальную ответственность в полном размере, то при отсутствии иных оснований, дающих право на привлечение главного бухгалтера к такой ответственности, он может нести ответственность лишь в пределах своего среднего месячного заработка(п. 10 Постановления Пленума ВС РФ № 52). Таким образом, если в трудовом договоре нет условия о полной материальной ответственности, главный бухгалтер может нести ответственность только в размере среднего месячного заработка.
Наконец, следует помнить, что согласно ч. 2 ст. 392 ТК РФ работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба. Подача иска за пределами срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (апелляционные определения Верховного суда Республики Татарстан от 07.12.2015 по делу № 33-17631/2015, Воронежского областного суда от 21.07.2016 по делу № 33-4666/2016).
Что делать, если ФСС не принял пособия к зачету
ФСС может не принять пособия к зачету. Предприниматель не может проигнорировать это решение органов. Он должен правильно учесть расходы, не принятые к учету, внести исправительные записи.
Вопрос: По результатам камеральной проверки ФСС РФ не принята сумма пособия к зачету из-за неправильно оформленного больничного листа. Сумма пособия с работника не взыскана. Нужно ли и каким образом внести корректировки в расчет по страховым взносам?
Посмотреть ответ
Причины неприятия пособий к зачету
Существуют различные виды зачетов: по больничным листам, декретные и детские пособия. Для чего вообще нужен их зачет? Средства изначально выплачиваются работодателем. Однако расходы последнего компенсируются ФСС. Принятие пособий выполняется по итогам их проверки. В пункте 1 статьи 4.2 и пункте 4 статьи 4.7 ФЗ №255 «Об обязательном соцстраховании» от 29 декабря 2006 года указано, что ФСС может не принимать пособия к вычету в этих случаях:
Вопрос: Организация выплатила работнице пособие по беременности и родам, сумму которого ФСС РФ не принял к зачету. Организация уведомлена, что сумма пособия по беременности и родам, не зачтенная ФСС РФ, подлежит обложению страховыми взносами. Правомерно ли это?
Посмотреть ответ
К СВЕДЕНИЮ! ФСС может обнаружить признаки того, что фирма искусственно создала условия для выплаты пособий. К примеру, это могут быть подделанные листы нетрудоспособности.
Варианты действий
Если ФСС не приняла пособия к вычету, существует два варианта действий:
Варианты действий зависят от нюансов конкретной ситуации.
Вопрос: ФСС РФ отказал в зачете части пособия по беременности и родам по причине искусственного завышения оклада работнице перед декретным отпуском. Организация не согласилась и направила документы в суд. Каков порядок обложения НДФЛ в период судебного разбирательства? Должен ли страхователь после принятия решения ФСС РФ об отказе исчислить с отказной суммы пособия НДФЛ и представить налоговую отчетность?
Посмотреть ответ
Особенности оспаривания
Оспаривание возможно только в том случае, если решение о непринятии пособий принималось на базе субъективных причин. То есть служба не обосновала свое решение. Иск нужно подавать в адрес самой ФСС. В заявлении требуется изложить все обстоятельства дела, приложить подтверждающие документы.
Вопрос: В результате ошибки, допущенной при исчислении пособия по беременности и родам, организация выплатила работнице данное пособие на 2 000 руб. больше, чем положено. ФСС РФ обнаружил это при проведении камеральной проверки и не принял к зачету расходы в размере 2 000 руб. Позднее, в день выплаты годовой премии организация удержала НДФЛ с данной суммы. Как заполнить разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ? Вправе ли налоговый орган привлечь организацию как налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ?
Посмотреть ответ
Часто незачет выполняется тогда, когда есть ошибки в листе нетрудоспособности. К примеру, это могут быть следующие ошибки:
Что делать при наличии этих ошибок? Рекомендуется попросить сотрудника принести новый лист нетрудоспособности.
Отражение пособий, которые не приняты к учету
Если пособия не были приняты, бухгалтер должен действовать в соответствии с этим алгоритмом:
То есть непризнание пособий предполагает целый ряд проблем. Бухгалтер обязательно должен предпринять соответствующие меры.
Учет пособий при их возврате сотрудником
Бухучет выплат определяется тем, вернул ли пособие сотрудник. Записи по тратам нужно сторнировать. Дата новой проводки аналогична дате решения фонда о том, что выплаты не будут приниматься к зачету. Удержание пособий может проводиться только при этих обстоятельствах:
Если указанные условия отсутствуют, удержание может выполняться только добровольно.
В части 4 статьи 137 ТК РФ, части 4 статьи 15 ФЗ №255, части 1 статьи 138 ТК РФ указано, что подобные траты могут удерживаться из доходов сотрудника в размере не больше 20% от ежемесячного заработка.
Если сотрудник вернул средства, в учете выполняются эти проводки:
Сторно представляет собой возврат изначально указанного значения. То есть это исправление ранее внесенной записи.
Учет пособий в том случае, если сотрудник их не вернул
Сумму пособия нельзя вернуть в принудительном порядке в случае, если незачет — это следствие нарушения законов бухгалтером учете. Взыскание средств – это право, а не обязанность работодателя. То есть он может и не взыскивать пособие, даже если на это есть основания (основание – статья 240 ТК РФ).
Если сотрудник не возвратил пособие, выполняются эти проводки:
С сотрудника будет удерживаться НДФЛ. Если работник уволился, о невозможности удержания налога нужно сообщить в ФНС.
Особенности составления отчетности
Если произошел незачет, нужно внести изменения и в отчетность:
Внесение изменений зависит от обложения пособий налогами и от того, возвращена ли сумма сотрудником.
Важно! Статья актуальна в отношении пособий, выданных до 31.12.2020. С 2021 года зачетный механизм отменен, а пособия оплачивает напрямую ФСС.
Почему ФСС не принял к зачету пособия?
Траты на оплату листков нетрудоспособности, декретных и детских пособий, а также иные меры соцподдержки работников работодателю компенсирует ФСС: либо соцвыплаты засчитываются в счет взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ), либо возмещаются страхователю на расчетный счет.
Для принятия соцрасходов к зачету или возмещению ФСС должен их проверить. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 4.2 и п. 4 ст. 4.7 закона «Об обязательном соцстраховании на случай ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ соцстрах имеет право не засчитывать расходы на выплату пособий по госсоцстрахованию, если они произведены:
ФСС может обвинить организацию в создании искусственных условий для возмещения или зачета бюджетных средств. Мы разобрали такие случаи в этой статье.
ФСС также отказывает в возмещении или зачете, если считает, что больничный лист поддельный.
Как бухгалтеру действовать при подозрении, что листок нетрудоспособности поддельный, читайте здесь.
Можно ли подтвердить правомерность расходов иными документами, если ФСС не принял к зачету расходы на оплату листков нетрудоспособности в связи с их утерей? Ответ на это вопрос вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к разъяснениям эксперта.
Итак, у ФСС есть полномочия отказать страхователю в зачете или возмещении соцвыплат. Организация может в таком случае либо спорить с фондом в суде, либо согласиться с госорганом. Если возместить соцвыплаты так и не удалось, то бухгалтеру придется внести ряд корректировок в учет и отчетность по не принятым фондом расходам.
Алгоритм отражения в учете пособий, не принятых ФСС к зачету
Если ФСС не принял облагаемое пособие и отказал в возмещении или зачете соцвыплат, то бухгалтер должен поступить следующим образом:
С требованием чиновников начислять взносы можно и поспорить. Поможет вам в этом подборка правоприменительной практики, которую вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, его можно получить бесплатно.
* Если подоходный налог ранее не был удержан и вы решили все же его удержать.
** Корректируется, если вы предпочли удержать подоходный налог с сумм, ранее им не облагаемых.
Рассмотрим подробнее каждый этап.
Учет пособий, не принятых к зачету ФСС: работник вернул пособие
Бухучет соцвыплат, не зачтенных или не возмещенных соцстрахом, зависит от того, вернул ли работник пособие, а также облагалось ли оно изначально подоходным налогом.
По незачтенным пособиям — в бухучете бухгалтер сторнирует записи по начислению сумм данных выплат. Дата бухпроводки будет соответствовать дате решения фонда о непринятии к зачету расходов. Затем не подтвержденные фондом соцрасходы могут быть удержаны с работника, но только в 2 случаях:
Согласно ч. 4 ст. 137 ТК РФ, ч. 4 ст. 15 закона 255-ФЗ, ч. 1 ст. 138 ТК РФ такие суммы можно удержать из трудовых доходов работника, но не более 20% заработка за каждый месяц. В остальных ситуациях возврат излишних соцвыплат производится работником добровольно.
Если работник возвращает пособие добровольно либо соцвыплату удерживают из его зарплаты, то бухзаписи будут следующие:
Нужно ли начислять взносы на суммы, не принятые ФСС России к зачету?
 |
| AllaSerebrina / Depositphotos.com |
Минфин России несколько лет назад разъяснял, что суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию по причине непринятия к зачету органом ФСС России, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Поддержала такую позицию и ФНС России – суммы непринятых к зачету выплат не являются выплатами по обязательному соцстрахованию и поэтому, по мнению налоговиков, они подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
А вот в судебной практике такой подход не так распространен. Начнем с того, что Верховный Суд РФ в постановлении от 4 августа 2017 г. № 308-КГ17-680 пришел выводу, противоположному позиции финансового и налогового ведомств: действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые ФСС России к зачету суммы выплаченного работникам страхового обеспечения. И этим летом ряд окружных судов выносил решения в пользу организаций-страхователей руководствуясь в том числе озвученной позицией ВС РФ. Хотя и не всегда.
Но обо всем по порядку:
Суть спора, вывод суда
Страхователем не включил в базу для начисления страховых взносов суммы выплат работникам:
Суд решил: указанные выплаты предусмотрены коллективным договором, на них не начислялись районный коэффициент, процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и другие виды доплат и надбавок, принятых в организации и входящих в систему оплаты труда; не являются вознаграждениями в рамках трудовых отношений, не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются компенсирующими, стимулирующими или поощрительными за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, не носили систематического характера и не зависели от результатов и качества труда работников страхователя. Основанием выплаты вознаграждений являлись праздничные события и не предусматривалось встречное выполнение работниками каких-либо функций. При таких обстоятельствах и с учетом позиции Верховного Суда, изложенной в том самом определении ВС РФ от 4 августа 017 № 308-КГ17-680, суд признал данные выплаты социальными и не подлежащими обложению страховыми взносами.
ФСС России не принял к зачету пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством из-за ошибок, допущенных при расчете выплат. Суд решил: суммы непринятых к зачету расходов не могут быть «автоматически» признаны выплатами в пользу работников в рамках трудовых отношений, на которые подлежат начислению страховые взносы по всем видам страхового обеспечения. Выявленные страховщиком ошибки или нарушения не могут являться безусловной причиной признания наступившей нетрудоспособности не страховым случаем. В рассматриваемом случае отказ ФСС России в принятии к зачету расходов по выплате спорной суммы пособий не меняет статус выплаченных средств как выплат, обусловленных наступлением страхового случая; указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций. Обстоятельств выплаты работникам вознаграждения «под прикрытием» социальных пособий судом не установлено. Опираясь на постановление ВС РФ 2013 года, согласно которому факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, в данной ситуации судьи пришли к заключению, рассматриваемые выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
В рассматриваемом случае имело место незначительное – на 15 минут – сокращение рабочего времени лицам, претендующим на получение пособия по уходу за ребенком. По мнению ФСС России, такое сокращение рабочего времени не может расцениваться как мера, объективно необходимая для осуществления ухода за ребенком и повлекшая утрату заработка. Пособие по уходу за ребенком в этой ситуации уже не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника.
Суд решил: нет оснований рассматривать статус выплаченных спорных средств как страхового обеспечения, обусловленного наступлением страхового случая, при установленной невозможности осуществления ухода за ребенком. Указанные выплаты не могут являться выплатами по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию и подлежат квалификации как иные выплаты в рамках трудовых отношений. Поэтому у Фонда имелись все основания для вынесения решения о начисления страховых взносов, соответствующих штрафа и пени на суммы, выплаченные работникам в качестве ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Попытку организации-страхователя при защит своих прав сослаться на вышеупомянутое определение ВС РФ от 4 августа 2017 г. № 308-КГ17-680, суд признал необоснованной, поскольку в отличие от рассмотренного тогда дела, в данной ситуации ФСС России доказал отсутствие страхового случая.
ФСС России не принял к зачету сумму пособий, выплаченных по нескольким больничным листам.
Суд решил: суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету ФСС России по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, являются объектом обложения страховыми взносами на общих основаниях
Решение в пользу организации
Организация-страхователь исключила из облагаемой базы суммы выплат за неиспользованную санаторно-курортную путевку и за медицинское обслуживание государственных гражданских служащих и членов их семей.
Суд решил: выплаты ежегодной компенсации за медицинское обслуживание сотрудников и членов их семей, а также за неиспользованную санаторно-курортную путевку имеют характер компенсационных и не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, так как работники получают денежные средства взамен предоставленных благ в натуре (взамен санаторно-курортной путевки и полиса дополнительного медицинского страхования). Выплаты являются компенсационными, так как входят в систему оплаты труда и направлены на восполнение государственному служащему его физических и моральных затрат, связанных с исполнением им служебных обязанностей. Включение указанных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в заведомо неравные условия служащих, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки и возможность проходить медицинское обслуживание в специальных медцентрах, и служащих, которым взамен этого была выплачена компенсация. А такой подход противоречит положениям Закона об обязательном социальном страховании
Отражение корректировок в ЗУП 3 по пособиям, не принятым к зачету ФСС
Причин, по которым ФСС не принимает к зачету пособия, может быть множество:
Излишне выплаченные суммы пособий можно:
Что делать, если Фонд не принял пособие к зачету:
Зачастую проверяющие настаивают на доначислении НДФЛ и взносов с не зачтенных сумм, однако судебная практика сложилась в пользу работодателя. Об этом в публикации: Суды против начисления взносов по непринятым к зачету пособиям.
Отразим сторно начисленных пособий:
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
После этого в сервисе Перерасчеты ( Зарплата – Сервис – Перерасчеты ) сформируются строки о необходимости перерасчета пособий:
Документ, в котором будет произведен сам перерасчет, зависит от настройки Выполнять доначисление, перерасчет отдельным документом ( Настройка –Расчет зарплаты ):
Если флажок Выполнять доначисление, перерасчет отдельным документом НЕ установлен:
Если флажок Выполнять доначисление, перерасчет отдельным документом установлен:
Документ Доначисление, перерасчет ( Зарплата – Доначисления, перерасчеты – Доначисление, перерасчет ) можно ввести непосредственно из сервиса Перерасчеты по кнопке Доначислить сейчас :
В результате перерасчета начисленные пособия будут отсторнированы:
Если сформировать Расчет по страховым взносам за периоды, за которые сделан перерасчет и за текущий период (9 месяцев 2019 года), то мы увидим, что в Приложении 3 к Разделу 1 корректирующие отчеты заполняются без изменений: исходными начисленными суммами пособий. Все сторнированные пособия попали в отчет текущего периода со знаком минус.
Корректирующий отчет за 2018 год выглядит следующим образом:
Отчет за 9 месяцев 2019 года:
Заполняем документ Перенос данных следующим образом:
Корректировка по регистру Пособия по социальному страхованию :
Корректировка по регистру Пособия по уходу за ребенком :
После этого и в отчете за текущий период и в корректирующих отчетах Расчет по страховым взносам за прошлые периоды Приложения 3 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам заполнятся корректно, т.е. с учетом отсторнированных сумм пособий.
Корректирующий отчет за 2018 год: 
Отчет за 9 месяцев 2019 года:
Отчет за 9 месяцев 2019 года до корректировки:
Корректировка документом Перенос данных по регистру Расчеты с фондами по страховым взносам :
После корректировки строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 отчета за 9 месяцев 2019 г. заполняется верно – нулевыми суммами расходов по страхованию:
Посмотрим также заполнение строки 070 Приложения 2 к Разделу 1 в корректирующих отчетах за прошлые периоды на примере отчета за 2018 год. До корректировки в строку 070 ошибочно включаются суммы пособий, хотя они отсторнированы:
После корректировки строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 отчета 2018 г. заполняется верно:
В Феврале 2019 сотруднику Лютикову В.Б. было начислено Пособие при рождении ребенка за счет ФСС в сумме 17 479,73 руб.:
В Июле 2019 выяснилось, что в документе Единовременное пособие за счет ФСС ( Зарплата – Все начисления — Единовременное пособие за счет ФСС ) была неверно установлена Дата события и ошибочно выплачено пособие с учетом индексации. (Ребенок родился в Январе 2019 и пособие полагается в размере актуальном на Январь 2019, т.е. в размере 16 759,09 руб.).
Необходимо пересчитать пособие и сдать корректирующие отчеты Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 и полугодие 2019 года.
Отчет за 9 месяцев 2019 года до корректировки:
Корректировка документом Перенос данных по регистру Расчеты с фондами по страховым взносам :
После корректировки строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 заполняется верно:
В корректирующем отчете за 2018 год строка 070 Приложения 2 к Разделу 1 также заполняется верно – суммой пособия с учетом исправления:
А в корректирующий отчет за 1 квартал 2019 сумма пособия совсем не попадает:
Необходимо, чтобы в отчете за 1 квартал 2019 была отражена сумма пособия с учетом исправления.
Добавляем в документ Перенос данных корректировку по регистру накопления Учет доходов для исчисления страховых взносов :
С помощью этой корректировки мы переносим сумму дохода в виде пособия с Июля 2019 в Февраль 2019. Обратите внимание, что для корректировки этого регистра важно правильно заполнить графу Дата получения дохода : убираем сумму с 31.07.2019 (указываем ее с «минусом») и переносим ее на 28.02.2019 (вносим ее с «плюсом»).
После этого в корректирующем отчете за 1 квартал 2019 года отражается сумма пособия с учетом корректировки:
Необлагаемая сумма дохода в виде пособия за Февраль 2019:
В отчете за 9 месяцев 2019 года сумма пособия не отражается:
По ошибке справка о заработке с предыдущего места работы для сотрудника Одуванчикова П. В. была внесена дважды. В Декабре 2018 и в Мае 2019 сотруднику было начислено пособие по больничным листам исходя из неверных данных в сумме 9 212,04 руб. и 6 615,20 руб. соответственно:
Необходимо в Июле 2019 пересчитать пособия и подать корректирующие отчеты Расчет по страховым взносам за 2018 год и полугодие 2019 года.
Одуванчиков уволен 18.06.2019 г.
Проверяющие настаивают на переквалификации излишне начисленных сумм пособий в облагаемые и доначислении страховых взносов.
В первую очередь, следует устранить причину возникновения ошибки: снять проведение одну из Справок для расчета пособий (входящая) ( Зарплата – Справки для расчета пособий — Справка для расчета пособий (входящая) ). Затем ввести исправления документов Больничный лист :
Отсторнированные суммы пособий за Декабрь 2018:
За счет работодателя:
Отсторнированные суммы пособий за Май 2019:
За счет работодателя:
Аналогичным образом следует скорректировать и регистр Расчеты с фондами по страховым взносам для корректного заполнения строки 070 Приложения 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам на суммы пособий за счет ФСС:
Для перерасчета за разные календарные годы требуется создать отдельный документ, в котором в шапке указать Расчетный период – год за который проводится перерасчет, и Месяц регистрации – месяц, в котором производится перерасчет.
Данные о доходе нужно внести на вкладке Сведения о доходах :
Сумма пособия, которое переквалифицировано в облагаемый доход за Декабрь 2018 года:
Сумма пособия, которое переквалифицировано в облагаемый доход за Май 2019 года:
Затем по кнопке Рассчитать получаем суммы взносов, которые рассчитываются автоматически:
При перерасчете взносов в течение одного расчетного периода (доход скорректирован за Май 2019 в Расчетном периоде 2019 год) перерасчет взносов ФСС (несч. случ.) отражается текущим периодом:
Заполнение Раздела 3 корректирующего Расчета по страховым взносам за 2018 год в результате такой корректировки:
База для исчисления страховых взносов за Декабрь 2018 (графа 220):
Сумма исчисленных страховых взносов за Декабрь 2018 (графа 240):
Заполнение Раздела 3 корректирующего Расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2019 года в результате корректировки:
База для исчисления страховых взносов за Май 2019 (графа 220):
Сумма исчисленных страховых взносов за Май 2019 (графа 240):
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (2)
А как быть с НДФЛ при такой корректировке?
Здравствуйте!
Обратите внимание, что в комментариях мы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Все вопросы по 1С задавайте в разделе МОИ ВОПРОСЫ в ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ здесь:
https://buhexpert8.ru/profile
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Спасибо за семинар. Очень познавательно, содержательно и доступно.