к какой амортизационной группе относится грузовой автомобиль
Амортизационная группа: грузовой автомобиль
Амортизационная группа: грузовой автомобиль
Похожие публикации
Чтобы выяснить, к какой амортизационной группе относится грузовой автомобиль, необходимо руководствоваться нормами Классификации основных средств (ОС), утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.
Начиная с 01.01.17 г., действует обновленная версия этого законодательного акта (введена в силу постановлением правительства № 640 от 07.07.16 г.). Поправки касаются новых кодов ОКОФ, используемых с 2017 г.
Какие амортизационные сроки установлены сейчас для грузового транспорта? В каком порядке утверждаются СПИ (сроки полезного использования) для автомобилей, приобретенных до 2017 г.? Разберемся в особенностях выбора амортизационной группы для автомобиля грузового согласно действующему законодательству.
К какой амортизационной группе относится грузовой автомобиль?
Группировка транспортных средств в целях расчета амортизации производится в зависимости от типа двигателя, массы и назначения автомобиля. Большинство грузового транспорта входит в 3-5 классификационные группы. Точные данные приведены в таблице ниже.
Амортизационные группы по транспорту для грузовых перевозок – с 01.01.17 г.
Группа
СПИ (лет)
Вид грузового автомобиля
Код действующего ОКОФ
Дизельный транспорт с предельной грузоподъемностью в 3,5 т.
Актуальное значение 310.29.10.41.111
Бензиновый автотранспорт с предельной грузоподъемностью в 3,5 т.
Актуальное значение 310.29.10.42.111
Автотранспорт грузовой и тягачи дорожного типа к полуприцепам (к примеру, фургоны, самосвалы, бортовой транспорт, тягачи)
Актуальное значение 310.29.10.4
Дизельный транспорт с 3,5 до 12 т. максимум
Актуальное значение 310.29.10.41.112
Дизельный транспорт более 12 т.
Актуальное значение 310.29.10.41.113
Бензиновый транспорт с массой свыше 3,5 до 12 т.
Актуальное значение 310.29.10.42.112
Бензиновый транспорт с возможной грузоподъемностью свыше 12 т.
Актуальное значение 310.29.10.42.113
Автотранспорт спецназначения (седельные тягачи)
Актуальное значение 310.29.10.5
Актуальное значение 310.29.10.59.270
Автотранспорт спецназначения, не включенный в остальные группы (типа мусоровозов)
Актуальное значение 310.29.10.59.390
Порядок применения новой редакции Классификатора ОС
Обновленные группы для установления СПИ вступили в действие в связи с принятием новых ОКОФ. Применять указанные нормы необходимо в отношении того транспорта, который начал эксплуатироваться с 1 января 2017 г. Менять группу и СПИ по автомобилям, введенным в эксплуатацию ранее 2017 г., не требуется.
К примеру, в июне 2016 г. организация приобрела грузовой бортовой автомобиль модели Камаз-5320, а с июля транспорт был запущен в эксплуатацию. Бухгалтером установлена амортизационная группа «Камаза», как четвертая (срок 5-7 лет), предназначенная для бортового транспорта общего назначения.
Как видно из таблицы по новой Классификации, для этого вида грузового транспорта группа не изменилась.
Важно! Для облегчения перехода на новые коды ОКОФ Росстандартом была сформирована сопоставительная рекомендательная таблица – приказ ведомства № 458 от 24.04.16 г.
Грузовой автомобиль (амортизационная группа, ОКОФ)
Вопрос
К какой амортизационной группе относится Грузовой автомобиль?
Ответ
Грузовые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимости от их грузоподъемности и типа. Большая их часть относится к 3 – 5 амортизационным группам.
Данные о типе транспортного средства, объеме двигателя, разрешенной массе указываются в ПТС (паспорте транспортного средства).
Обоснование
✔ К третьей амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:
— Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.41.111)
— Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)
✔ К четвертой амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 5 и до 7 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:
— Средства автотранспортные грузовые (автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)) (Код ОКОФ 310.29.10.4).
✔ К пятой амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 7 и до 10 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:
— Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т (код ОКОФ 310.29.10.41.112)
— Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т (код ОКОФ 310.29.10.41.113)
— Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т (код ОКОФ 310.29.10.42.112)
— Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т (код ОКОФ 310.29.10.42.113)
— Средства автотранспортные специального назначения (автомобили-тягачи седельные) (код ОКОФ 310.29.10.5)
— Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами (автогидроподъемники) (код ОКОФ 310.29.10.59.270)
— Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки (мусоровозы) (код ОКОФ 310.29.10.59.390)
До 2017 года
(с 01.01.2017 изменилось нормативное регулирование вопроса)
К 3-й амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:
Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью до 0,5 т (Код ОКОФ 15 3410191)
К 4-й амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 5 и до 7 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:
Кроме того, могут быть специализированные автомобили.
К 5-й амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 7 и до 10 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:
К 5-й амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 7 и до 10 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы) относятся:
Рубрики:
Советуем прочитать
Третья амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
Четвертая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Легковой автомобиль — Большая часть легковых автомобилей относится к Третьей амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет). В то же время, некоторые типы легковых автомобилей, например, Автомобили легковые большого класса, Автомобили легковые высшего класса относятся к 4-й или 5-й амортизационным группам.
Публикации
Типовая ситуация: Амортизационная группа для автомобиля (Издательство «Главная книга», 2021)
К какой амортизационной группе относится грузовой автомобиль
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет основных средств, бывших в эксплуатации. Установление срока полезного использования.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Какая амортизационная группа у автомобиля в 2020 году
Таблица для авто в 2020 году
Соответствующие автомобилям коды ОКОФ, их амортизационные группы и срок полезного использования автомобилей, введенных в эксплуатацию с 01.01.2017, приведены далее в таблице. Она актуальна в 2020 году.
310.29.10.22
310.29.10.42.111
310.29.10.42.113
310.29.10.42.120
Пояснение
Заметим, что большинство легковых автомобилей относятся к 3-й группе амортизации. Следовательно, срок их полезного использования составляет от 3 до 5 лет включительно, то есть от 37 до 60 месяцев.
Данные о типе транспортного средства, объеме его двигателя и разрешенной массе берите из ПТС.
Кроме того учтите, что в силу новой редакции абзаца 4 п. 1 ст. 259 НК РФ (внёс Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) с 1 января 2020 года организации получили право переходить с одного метода (линейного или нелинейного) начисления амортизации на другой, но не чаще одного раза в 5 лет.
Отметим, что ранее закон устанавливал 5-летний срок только при переходе с нелинейного на линейный метод учета амортизации.
Амортизация грузового автомобиля в 2021 году
Грузовые автомобили, используемые для производства работ, оказания услуг, перевозки товаров, как правило, очень дорогие. Единовременное списание их стоимости приведет к завышению стоимости продукции. Поэтому на активы компании регулярно начисляют амортизацию и частями переносят на стоимость товаров, работ, услуг. Об имеющихся способах начисления амортизационных платежей в отношении грузовиков пойдет речь в нашей статье.
Для грузовых автомобилей предусмотрены следующие амортизационные группы (классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1):
• третья, в которую входят грузовые автомобили с технически допустимой максимальной массой до 3,5 т включительно;
• четвертая, в которую включены отдельные виды грузовых автотранспортных средств, например, автомобили-самосвалы, автобетоновозы, автолесовозы.
• пятая, к которой относят грузовые автомобили с технически допустимой максимальной массой свыше 3,5 т, а также автомобили-тягачи седельные (код ОКОФ 330.29.10.43), прицепы и полуприцепы (код ОКОФ 310.29.20.23).
Выбор амортизационной группы автомобиля не зависит от его марки.
Например, амортизационная группа для грузового автомобиля марки КАМАЗ может быть определена как четвертая или как пятая – в зависимости от его технических характеристик.
В частности, бортовой автомобиль КАМАЗ-65207-87 (код ОКОФ 310.29.10.41.113) следует отнести к пятой амортизационной группе, поскольку его технически допустимая максимальная масса составляет 26 т (свыше 3,5 т). Грузовой самосвал КАМАЗ-43255-69 включен в четвертую группу, а седельный тягач КАМАЗ-54901-92 — в пятую.
Срок полезного использования для начисления амортизации определяют исходя из той амортизационной группы, в которую такой автомобиль можно включить. Согласно подпункту 3, 4 ст. 258 НК РФ классификация основных средств срок полезного использования грузовых автомобилей в зависимости от их характеристик может составлять свыше 3 и до 10 лет включительно.
Вид автомобиля | ОКОФ ОК 013-2014 | Амортизационная группа | Срок полезного использования | ||||||
Грузовой с максимальной массой не более 3,5 т | Третья | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | |||||||
Пятая | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | ||||||||
Самосвалы и некоторые другие грузовики независимо от максимальной массы |
Амортизационная группа | Норма амортизации |
Третья | 5,6 |
Четвертая | 3,8 |
Пятая | 2,7 |
Пример.
В августе организация приобрела грузовой автомобиль за 1 730 000 рублей и в том же месяце ввела его в эксплуатацию. Автомобиль относится к пятой амортизационной группе. Начислять амортизацию организация начала с 1 сентября. Кроме автомобиля у организации нет объектов, относящихся к пятой амортизационной группе.
Норма амортизации для пятой амортизационной группы — 2,7 процента.
Списание стоимости основного средства в первые три месяца будет осуществляться следующим образом.
Месяц начисления амортизации
Сумма амортизации (руб.)
(1 730 000 х 2,7 / 100)
(1 730 000 — 46 710)
(1 683 290 х 2,7 / 100)
(1 683 290 — 45 448,83)
(1 637 841,17 х 2,7 / 100)
(1 637 841,17 — 44 221,71)
Существуют следующие способы начисления АМ (пп. 35, 36 ФСБУ 6/2020):
Остановимся подробнее на третьем способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Начисление амортизации осуществляют исходя из натурального показателя объема продукции (объемов перевезенных грузов, пробега) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования автомобиля.
Этот способ применим к транспортным средствам, для которых применялась норма амортизационных отчислений в процентах от стоимости автомобиля на 1 000 км пробега, что позволяет приблизить начисляемый износ к реальному износу автотранспортного средства, определяемому фактическим пробегом, и быстрее начислять сумму, необходимую для приобретения нового автомобиля.
Норму амортизации при использовании определяют как отношение первоначальной балансовой стоимости к нормативному пробегу до списания.
Сумму амортизации определяют как произведение нормы амортизации на пробег за расчетный период (месяц, квартал или год).
В данном случае нормативный пробег до списания является объемом работ, выполненным за весь срок службы (срок полезного использования) автотранспортного средства.
Способ начисления амортизации пропорционально пробегу в наибольшей степени соответствует реальному износу грузового автомобиля.
Пример.
Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км, стоимостью 800 тыс. рублей.
В отчетном периоде пробег должен составить 5 тыс. км, следовательно, годовая сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит: 800 тыс. рублей/400 тыс. км х 5 тыс. км = 10 тыс. рублей.
Рассчитывать амортизацию грузового автомобиля нужно выбранным способом. Его необходимо закрепить в учетной политике компании. Для наглядности приведем несколько примеров.
Пример 1.
Компания использует линейный способ как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Стоимость приобретенного грузового автомобиля составляет 380 тыс. рублей. Автомобиль входит в четвертую амортизационную группу. Принимая автомобиль к учету, компания установила срок полезного использования, равный 6 годам.
В целях бухгалтерского учета установлен такой же срок полезного использования. Тогда:
Пример 2.
Для целей бухучета компания использует способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Стоимость приобретенного автомобиля – 380 тыс. рублей. Предполагается, что пробег автомобиля составит 350 тыс. км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 15 тыс. км, следовательно, годовая сумма амортизации исходя из первоначальной стоимости автомобиля и предполагаемого пробега составит 15 000 х 380 000 / 350 000 = 16 350 рублей.