что значит fifo в торговле
Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете
ФИФО в бухгалтерском учете — это…
С 01.01.2021 правила учета МПЗ регулируются новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу.
Некоторые учетные правила изменены существенно. Узнать об изменениях в учете МПЗ вам поможет аналитический Обзор от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.
Но и в новом стандарте ФИФО — это один из допустимых в бухучете способов списания стоимости материалов в производство или при их ином выбытии (п. 36 ФСБУ 5/2019 (до 01.01.2021 — п. 16 ПБУ 5/01)).
С остальными методами списания МПЗ вас познакомит этот материал.
Данный способ применим в бухучете разных по отраслевой специфике компаний:
Для розничной торговли метод ФИФО непригоден, поскольку не позволяет в бухучете формировать себестоимость по отдельным видам товаров в точной оценке.
В основе данного метода лежит допущение о порядке списания МПЗ: материалы при списании в производство или ином выбытии оцениваются в той последовательности, в которой были приобретены. При этом должна соблюдаться строгая хронология их поступления и списания.
Если вы не знаете какой способ выбрать при списании МПЗ, воспользуйтесь рекомендациями экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к Готовому решению.
Благодаря этому допущению метод ФИФО часто называют «моделью конвейера» или «методом естественной очереди». Исходя из базового принципа метода ФИФО («первый пришел — первый ушел») поступившие первыми на склад материалы используются первыми.
Модели применения ФИФО
Существует 2 разновидности метода ФИФО:
В производстве продукции ООО «Технология» используется специальная присадка. На начало месяца в учете компании числится остаток присадки в количестве 60 кг (цена 1 кг — 245 руб., стоимость остатка — 14 700 руб.).
В течение месяца на склад поступила присадка на общую сумму 274 200 руб.:
В производство списано 720 кг присадки.
Расчет по стандартной модели ФИФО:
1. Рассчитаем стоимость списанной присадки:
Итого: 14 700 + 152 400 + 16 200 = 183 300 руб.
2. Определим стоимость и количество остатка материала на конец месяца:
14 700 + 274 200 − 183 300 = 105 600 руб.
60 + (600 + 300 + 150) − 720 = 390 кг.
Расчет по модифицированной модели ФИФО:
1. При остатке 390 кг (240 кг из 2-го поступления и 150 — из последнего) стоимость оставшейся на складе присадки на конец месяца составит:
240 × 270 + 150 × 272 = 105 600 руб.
2. Расчет стоимости списанной в производство присадки:
14 700 + 274 200 − 105 600 = 183 300 руб.
Выводы из рассмотренного примера:
Таким образом, стандартная расчетная модель ФИФО обладает повышенной трудоемкостью, если в течение месяца закупки материалов производятся достаточно часто.
Как учитывать товары в оптовой и розничной торговле, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.
Проводки при списании материалов см. здесь.
Какой способ списания материалов отменен?
До 2008 года методы ФИФО и ЛИФО считались допустимыми для списания материалов. Базовый принцип ЛИФО: материалы, поступившие на склад последними, с учёта выбывают первыми.
С 01.01.2008 приказом Минфина от 26.03.2007 № 26н ЛИФО исключили из возможных методов списания для целей бухучета, поэтому в настоящее время рассмотрение примеров расчета по методу ЛИФО стало неактуальным.
Помимо ЛИФО и ФИФО российские налогоплательщики применяют метод списания по средней себестоимости. Суть данного метода описана в материале «Порядок списания материалов по средней себестоимости».
Итоги
Метод ФИФО предусматривает списание материалов в производство (или ином выбытии) в той последовательности, в которой они были приобретены. Метод списания МПЗ по стоимости последних по времени поступления (ЛИФО) в бухучете не применяется с 2008 года.
Как применяется метод ФИФО при продаже акций или других инструментов на ИИС и брокерском счете?
Финансовый результат по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям.
Значит ли это, что если я буду покупать одни и те же акции на ИИС и БС, то при продаже метод ФИФО будет применяться к ним отдельно?
Например (в хронологическом порядке):
Значит, финрезультат — 0, а не +50, как если бы мы ФИФО применяли ко всей совокупности принадлежащих мне акций или иных инструментов?
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т—Ж отвечают
ФИФО по ИИС считается отдельно от БС, поэтому результат будет 0.
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, FIFO считается по факту исполнения заявки или по времени ее выставления? Грубо говоря, я купила акции по 5 рублей и потом по 3. Потом цена пошла вниз и я решила продать сразу те, что по 5, чтобы скорректировать среднюю. Но продались акции не по 5, а по 3, так сначала я поставила ордер на покупку акций по 3, а уже потом по 5. Как это вообще возможно? И что бы было, если бы цена вообще не опустилась до 3 рублей? То есть теперь нужно ещё и держать в голове, когда именно ты выставлял заявку на покупку, чтобы понимать, какие акции первые, вместо логичной опоры на график, где сразу ясно, что было куплено первым. Служба поддержки не может прояснить этот вопрос уже 4-ый день. Я хотела бы узнать, какими официальными документами в открытом доступе такая система регламентируется? Первый раз столкнулась с таким странным толкованием FIFO
Как принцип FIFO работает в инвестициях
Конец года и начало следующего – время, когда все подводят итоги. Не отступают от этой традиции и инвесторы. Во-первых, вскоре нужно будет уплатить налоги. Во-вторых, это хороший повод оценить доходность портфеля. Сегодня предмет моего обзора – так называемый принцип FIFO и его применение на фондовом рынке. Это правило лежит в основе расчетов налоговой базы, поэтому его нужно знать каждому инвестору.
Что такое принцип FIFO
Я регулярно получаю много вопросов и специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора, в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать в различные активы. Рекомендую пройти, как минимум, бесплатную неделю обучения.
Если вам интересна практика и какие инвестрешения в моменте принимаю лично я, то вступайте в Клуб Ленивого инвестора.
FIFO — это аббревиатура от английского выражения First In First Out, в переводе означающего «первый вошел, первый вышел». Первоначально он нашёл применение в складской логистике. В инвестировании это принцип, по которому определяется, какие из ценных бумаг будут списаны со счета, если он захочет не полностью закрыть позицию, а лишь уменьшить ее.
Это не зависит от желания брокера или клиента. Принцип FIFO установлен законодательно и является единственно возможным способом расчета налогооблагаемой базы инвестора.
Рассмотрим самый простой пример работы принципа FIFO. Возьмем следующие условия:
В этом случае депозитарий спишет с его счета 100 акций, купленных первоначально, и только 50 из тех, что были приобретены позднее. В результате брокер рассчитает налоговую базу по первой формуле, приведенной на рисунке. Если бы работал обратный принцип, то он воспользовался бы второй.
Из приведенных расчетов хорошо видно, что от того, какие ценные бумаги будут списаны со счета, зависит размер налогооблагаемой базы. В приведенном примере за счет принципа FIFO возникают обязательства по уплате налога. Если бы действовал принцип LIFO (Last In First Out — последним пришёл, первым ушёл), который был отменен, инвестор не имел бы обязательств перед ФНС.
Комплаенс контроль: что нужно знать о нём инвестору
Как избежать проблем с комплаенс контролем
Особенности применения принципа FIFO
Принцип FIFO кажется простым и логичным, но на самом деле у него есть ряд тонкостей. Первая из них в том, что у брокера все субсчета инвестора учитываются совместно. Поэтому, если вы хотите вести несколько портфелей с разными стратегиями или использовать их для накопления на разные цели, лучше обращаться в разные компании.
Например, инвестор купил 10 акций эмитента А на своем основном счете, а спустя неделю еще столько же на субсчете. Через месяц решил сменить стратегию на субсчете и продал недавно купленные бумаги. В результате в торговом терминале он будет видеть портфель, где учтены акции компании А на основном счету, а на субсчете их нет. Но при этом брокер рассчитает налоговую базу, исходя из стоимости акций в момент первой покупки, сделанной на основном счете.
Исключением в вышеописанной ситуации будет ИИС. Согласно нормам законодательства, это выделенный счет. Находящиеся на нем активы должны учитываться отдельно от остальных бумаг инвестора. Еще один пример:
Формула для расчета налоговой базы будет иметь вид, приведенный ниже:
Акции, учтенные на ИИС, не будут списаны, хотя это произошло бы, если б они учитывались на спецсчете. Еще одна особенность применения принципа FIFO в том, что учет ценных бумаг ведется не с момента их покупки, а с той даты, когда они были приняты на баланс. Это надо учитывать, если у вас есть счета у разных брокеров, и вы захотите объединить их, перенеся свои активы в одну компанию. При этом вы должны будете предоставить брокеру данные о дате покупки ценных бумаг и уплаченной за них сумме. Но эти сведения будут учитываться только при расчете налоговой базы, а при продаже акций первыми уйдут те, что были зарегистрированы брокером раньше, даже если фактически они были куплены позже.
Плавающий курс валют и его влияние на экономику
Куда ведёт нас плавающий курс?
Зачем инвестору помнить про принцип FIFO
Если вы инвестируете через российскую компанию, то все налоги считает брокер. Вам не нужно самому вычислять налоговую базу. Но я пишу об этом, потому что считаю, что важно понимать, как она формируется. Это даст вам возможность эффективно управлять своими налогами. Приведу пример:
В США популярны услуги финансовых консультантов, которые ищут подобные способы сэкономить на налогах и одновременно оптимизировать портфель.
Кроме того, принцип FIFO нужно учитывать не только при расчетах с ФНС. Он напрямую влияет на вашу среднюю цену покупки актива. А значит, и на вашу личную дивидендную доходность, если речь идет об акциях. Этот метод хорошо использовать, если вы активно докупали на просадке. Если цена вернулась к значениям, на которых вы только открывали позицию и нет оснований ожидать, что рост продолжится, может быть целесообразно продать акции, купленные по высокой цене. Это увеличит рентабельность вложений и поможет освободить деньги для более перспективных идей.
Цифровой рубль: что это такое и зачем он внедряется
Вся правда про цифровой рубль
Подводим итоги
Разумеется, нет необходимости досконально проверять за брокером правильность расчета налогов. Но инвестор, который полностью понимает все тонкости этого процесса, может не только проверять брокера, но и оптимизировать свой портфель с точки зрения налогообложения.
Расскажите в комментариях, доводилось ли вам использовать принцип FIFO для снижения средней цены позиции, уменьшения налоговой базы или еще с какой-либо целью.
Метод ФИФО (FIFO) в торговле и складском учете
Метод FIFO, основная информация
При использовании обычного метода, бухгалтером не производятся допущения, а лишь учитываются объемы 1-ых, 2-ых, 3-их и так далее поступлений, которые израсходовали в процессе производственной деятельности. Итог: сложности в расчете и остатки за прошедший месячный, либо другой период отчета из 1-ой партии с одной стоимостью и из 2-ой с отличающейся ценой.
Преимущества принципа ФИФО
У данного метода имеются свои положительные свойства или плюсы:
Недостатки принципа ФИФО
Кроме положительных свойств, метод обладает также и минусами, к ним можно отнести:
ФИФО обязательно учитывают в процессе финансового планирования и разработки ведения политики предприятия на последующие периоды.
Способы расчета себестоимости по принципу FIFO
FIFO является самым часто встречаемым способом рассчитывания стоимости, за основу берется принцип очередности. Как говорилось выше, в начале списывают материалы, поставленные первыми, отсюда и строится аббревиатура. Исключительными считают случаи, именуемые допущением, при которых важнее сроки годности, а не более раннее время проставления товаров. Таким образом, стоимость ресурсов, проданных в первую очередь высчитывается по показателям цен оставшихся продуктов из наиболее ранней поставки. При количественном исчерпывании происходит списывание ТМЦ по другой стоимости – следующая поставка и далее также.
Подробнее механизм расчета себестоимости по FIFO можно рассмотреть на следующем примере:
Магазин музыкальных инструментов ведет продажу гитар. Имеется 20 гитар по 10 000 рублей и последующие поставки в две партии по 30 гитар – первая за 9500 рублей, вторая за 9000 рублей. Продано 70 гитар по 15000 рублей. Расчет прибыли.
В начале списываются 20 гитар по 10000 рублей = 200000 рублей. Затем – 30 гитар по 9500 рублей = 285000 рублей. Осталось 20 гитар по 9000 рублей = 180000 рублей.
60 Х 15000 – (200000+285000+180000) = 235000 (рублей).
Этот показатель обычно меньше показателя средней стоимости, поэтому и сумма налога на прибыль значительно ниже.
Метод списания по принципу FIFO
Согласно законодательству, можно производить списывание денежных средств на затраты в процессе их выбывания несколькими способами. Давайте рассмотрим все для лучшего понимания. По «Учету материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) бухучет может использовать несколько методик:
Методику ФИФО часто именуют конвейерным способом, то есть выбывает тот товар, что поступил первоначально.
Списание по ФИФО производится по прежней схеме, а именно, выбывание однородных запасов производится последовательно, в очередности их поступления на склады. Поэтому, товары из следующих поступлений не выводят, пока в полной мере не израсходуют ранее поступившие.
Метод ФИФО предполагает списывание на хознужды или для производства по стоимости МПЗ по факту, которые поступили 1-ми по очередности. Следовательно, себестоимость товаров из запаса, которые поступили позднее и не израсходовались, включают в цену остаточных товаров при конечном периоде.
Автоматизация складской логистики в 1С
Метод ФИФО в 1С УТ
При этом размеры и цены на остаток продуктов выстраивают в очередность: от крайней партии, потому что, следуя логике ФИФО, первоначально поступившие товары уже списали.
Далее определяют объемы выбывших товаров со склада в течение месяца. Определяют цену поступивших товаров, учитывая цену начальных товаров из остатка, потом из этого показателя вычитают цену остаточных товаров в конце месяца, которую вычислили по принципу FIFO. Этот показатель является стоимостью списания месячной продукции.
Также используются следующие формулы:
Метод ФИФО в WMS системе
Система-WMS помогает решать задачи по управлению складских помещений и производит автоматизацию операций по складам.
Основные функции WMS:
Одним из методов, которым пользуется рассматриваемая система, является ФИФО.
Согласно этому методу, сначала отгружается товар из первой партии, затем последующие, таким образом, открытие доступа к первым категориям из списка происходит после анализа всех последующих товаров. Этот принцип работает и касательно клиентов, то есть обслуживают клиента, подошедшего ранее других.
ФИФО или оборачиваемость запасов
Что такое ФИФО?
Акроним ФИФО изначально появился в бухгалтерском учете.Это сокращение английского термина «First In, First Out», «первым вошел, первым вышел». Наиболее распространенный перевод на русский – «расходование запасов в порядке получения». У него есть еще одно название – FCFS (first-come, first-served). В бухгалтерии этот термин имеет совсем другое значение. Нас же интересует ФИФО в прочтении торгового маркетинга.
ФИФО применительно к выкладке товара
Итак, применительно к магазину или аптеке самообслуживания, ФИФО – это метод выкладки продукции, который делает для покупателя наиболее доступным товар, ранее всего поставленный в магазин или аптеку.
На рисунке изображен торговый стеллаж магазина и оптимальное расположение продукции с учетом их срока годности.
Как вы понимаете, выкладка продукции в обратном, чем на рисунке, порядке заняла бы у мерчандайзера значительно меньше времени и сил. Засовывать свежую продукцию в дальний конец к стенке стеллажа труднее, чем запихнуть его с краю, отодвинув старый товар вглубь.
Конечно же, компании, торгующие скоропортящимся товаром, обращают пристальное внимание на выкладку ФИФО. Однако, если товар может храниться один-два года, поставщики часто забывают мотивировать мерчандайзеров выкладывать такую продукцию по методу ФИФО. В результате раз в квартал сотрудники розничной точки ошарашивают представителей поставщика парой коробок залежалого товара, требуя его замены. Часто такие возвраты стоят дороже, чем зарплата мерчандайзера за тот же период.
Поэтому небольшой дополнительный бонус мерчандайзеру или торговому агенту за соблюдение ФИФО и отсутствие возвратов по причине просрочки может многократно окупиться.
ФИФО для ритейлеров
Грамотные ритейлеры активно используют принцип ФИФО для планирования промо акций (распродаж). Дополнительное место продажи и скидка с цены – верные инструменты избавления от продукции, которая застряла на стоках розничной точки. Таким образом увеличивается коэффициент оборачиваемости и, соответственно, прибыльность розничной точки.
ФИФО в интернет-магазине или мелкооптовом складе
Как здесь решается проблема соблюдения ФИФО? Есть два базовых способа:
По словам Энди Истеса, руководителя компании-создателя одной из подобных программ, такая информационная система должна позволять:
Соблюдение ФИФО – важный инструмент стимулирования сбыта, ведь просрочка – это не только необязательные издержки, но и испорченные отношения с клиентами.