что такое тсс в банке
Департамент банковского аудита о порядке формирования текущей справедливой стоимости ценных бумаг в целях расчета величины рыночного риска
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Согласно Положению о порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска в расчет величины рыночного риска входят ценные бумаги (долговые, долевые), имеющие текущую (справедливую) стоимость и классифицированные в соответствии с Приложением 10 к Положению Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе, определяемой в соответствии с внутренними документами кредитной организации, или как имеющиеся в наличии для продажи при наличии намерения о реализации в краткосрочной перспективе, отраженного во внутренних документах кредитной организации.
Что следует включать в текущую справедливую стоимостью в целях расчета величины рыночного:
— покупную стоимость ценной бумаги;
— купон начисленный;
— купон уплаченный;
— дисконт начисленный;
— сумму переоценки (положительной / отрицательной)
Так, в соответствии с пунктом 1.2 Приложения 10 к Положению № 385-П (далее по тексту – Приложение 10) с момента первоначального признания и до момента прекращения признания вложения в ценные бумаги в соответствии с Главой 2 Приложения 10 оцениваются (переоцениваются) по ТСС либо путем создания резервов на возможные потери. При этом, ТСС ценной бумаги признается цена, которая была бы получена при продаже ценной бумаги при проведении операции на добровольной основе между участниками рынка ценных бумаг на дату оценки. Оценка ТСС осуществляется кредитными организациями в порядке, определенном МСФО (IFRS) 13.
Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением, в случаях, установленных Приложением 10. Если ценные бумаги приобретаются по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, стоимость ценных бумаг определяется с учетом стоимости производного финансового инструмента в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов. Аналогичное определение стоимости ценных бумаг, установлено пунктом 9 МСФО (IFRS) 13.
Таким образом, ТСС формируется с учетом начисленных на дату определения ТСС ПКД (с учетом сумм ПКД, входящих в цену приобретения) и дисконта.
В соответствии с пунктом 5.2. Приложения 10 к Положению 385-П, положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью, отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 1.6 Приложения 10. Таким образом, переоценка является составляющей частью ТСС.
Учитывая изложенное, ТСС ценной бумаги для целей применения Положения № 387-П включает все перечисленные Банком элементы, в суммах, определенных в соответствии с Приложением 10 на дату расчета величины рыночного риска.
Документы и литература.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Расчеты с использованием корпоративных банковских карт
Автор: И.В. Перелетова, генеральный директор ЗАО «Консалтинговая группа «Зеркало»
Опубликован: Международный еженедельник «Финансовая газета»
В настоящее время в России, как и во всем мире, широко распространена и продолжает активно распространяться форма расчетов с использованием банковских карт.
Банковская пластиковая карта – это именное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская пластиковая карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица.
Порядок эмиссии и использования банковских карт определен «Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», утвержденным ЦБ РФ 24.12.2004 № 266-П. Согласно этому Положению банковские карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые) карты, кредитные карты и предоплаченные карты.
Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, порядок документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.
Положением ЦБ РФ определен круг операций, которые может проводить организация или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт:
иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;
оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Рассмотрим, какие проводки должен делать бухгалтер, при использовании корпоративных карточных счетов.
11 января организация открывает сотруднику корпоративную расчетную карту » Visa » в рублях для оплаты представительских и прочих расходов организации и перечисляет на карту 30000,00 руб.
22 января сотрудник вылетел в командировку в Германию, а 26 января пересек границу при возврате в Россию.
В соответствии с Письмом Минтруда и Минфина РФ от 17.05.1996 № 1037-ИХ суточные выплачиваются:
— со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации по норме, установленной для выплаты в стране, в которую направляется, работник;
Нормы расходов на гостиницу также установлены в пределах, рекомендованных Приказом Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н, и составляют 200 Евро в сутки.
Официальный курс Евро по курсу ЦБ РФ на:
Официальный курс доллара США по курсу ЦБ РФ на:
Таким образом, общая сумма суточных, которые подлежат выплате сотруднику, составит:
50,33 Евро х4 дня=201,32 Евро х 34,3212 руб. за 1 Евро = 6909,54 руб. + 100 руб. = 7009,54 руб.
Сотрудник получил в банкомате 200 Евро, что по курсу на дату составления отчета 34,3212 руб. за 1 Евро равно 6864,24 руб. Организации следует доплатить сотруднику 145,30 руб. (7009,54 – 6864,34 руб.).
Бухгалтер отразит все эти операции следующими записями:
Перечислены денежные средства на корпоративный карточный счет.
Отражено использование средств с карточного счета на оплату официального приема
Отражены расходы на представительское мероприятие (ресторан не является плательщиком НДС)
Отражено использование средств с карточного счета на оплату представительских продуктов
Для контроля за правильностью отражения операций по конвертации рублей бухгалтеру рекомендуется сравнить остаток на карточном счете по выписке банка и по данным бухгалтерского учета. В нашем случае сумма остатка на карточном счете согласно выписке составляет 2626,50 руб. Сверяем сумму остатка на карточном счете по выписке с данными бухгалтерского учета.По данным бухгалтерского учета сальдо счета 55.4.1 складывается из следующих поступлений и расходов:
Сальдо по бухгалтерскому учету совпадает с выпиской, следовательно, расчет убытка при конвертации сделан правильно.
О методах определения текущей (справедливой) стоимости финансовых инструментов АКБ «Северный Народный Банк» (ОАО)
О методах определения текущей (справедливой) стоимости
финансовых инструментов АКБ «Северный Народный Банк» (ОАО).
1.1 Настоящее положение далее (Положение) устанавливает порядок определения текущей (справедливой) стоимости (далее ТСС) финансовых инструментов, методы оценки ценных бумаг по справедливой стоимости, исходные данные и принимаемые допущения, количественные значения отклонений, по которым можно судить о результатах оценки финансового инструмента по справедливой стоимости.
Положение разработано в соответствии с требованиями и соответствует основным принципам Международного стандарта финансовой отчетности ( IFRS ) 13 «Оценка справедливой стоимости» (далее Стандарт). Положение основывается на Письме ЦБ РФ от 6.03.2013 г. «О мерах по контролю за достоверностью отражения кредитными организациями активов по справедливой стоимости», Письме ЦБ РФ от 01.01.2001 г. О методических рекомендациях «Об оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости», Положении ЦБ РФ от 4.07.2011 г. «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», Положении ЦБ РФ от 01.01.2001 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».
Цена, действующая на основном (или наиболее выгодном) рынке, использованная для оценки справедливой стоимости актива или обязательства, не корректируется с учетом затрат по сделке.
2.1 Для определения текущей (справедливой) стоимости Банк использует информацию, получаемую для данного финансового инструмента активным рынком. Активным признается рынок, на котором операции совершаются на регулярной основе и информация о текущих ценах активного рынка является общедоступной, а цены отражают действительные и рыночные операции, проводимые в ходе обычной деятельности и совершаются независимыми участниками.
2.2. Активный рынок должен удовлетворять следующим критериям:
-объекты, продаваемые на рынке, однородны;
— заинтересованные покупатели и продавцы могут быть найдены друг другом в любое время и не являются зависимыми друг от друга сторонами;
— сделки носят реальный и регулярный характер;
— цены общедоступны, т. е. поиск информации о ценах не является длительным, трудоемким. Информация о котировках регулярно обновляется и ее легко можно получить на бирже, от брокера, дилера, информационного агентства.
Активным признается рынок, соответствующий одновременно всем следующим критериям:
— по сделкам, совершенным на торгах этого организатора торговли на рынке ценных бумаг (этой фондовой биржи) с ценными бумагами того же выпуска в течение торгового дня, в течение последних 30 торговых дней если объем указанных сделок составляет не менее 500 тыс. рублей;
— разница между ценами спроса и предложения на момент определения активности рынка не превышает 20%;
— наличие общедоступной информации о текущих ценах на сайте основной торговой площадки для финансового инструмента, в информационных системах (Reuters, Bloomberg), на сайтах информационных агентств (Интерфакс, Сbonds, РосБизнесКонсалтинг и пр.).
2.3. Неактивный рынок представляет собой рынок, характерными особенностями которого являются совершение операций на нерегулярной основе, т. е. существенное по сравнению с периодом, когда рынок признавался активным, снижение объемов и уровня активности по операциям с финансовыми инструментами, существенное увеличение разницы между ценами спроса и предложения, существенное изменение цен за короткий период времени, а также отсутствие информации о текущих ценах.
Неактивным признается рынок, не соответствующий хотя бы одному критерию активного рынка или при наличии существенного изменения цены финансового инструмента за короткий промежуток времени.
2.4 Существенным признается изменение оцениваемого параметра на дату оценки в размере более 20%.
3. Порядок определения справедливой стоимости.
Выгодами от владения ценной бумагой являются: способность ценной бумаги приносить Банку экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста ее стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) ценной бумаги и ее покупной стоимостью, в результате обмена ценной бумаги, использования при погашении обязательств Банка, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.
При получении ценных бумаг по операциям, совершаемым на возвратной основе, первоначальное признание ценных бумаг осуществляется в случае, если все (практически все) риски и выгоды были получены Банком. Если все (практически все) риски и выгоды не переходят к Банку, ценные бумаги считаются полученными без первоначального признания.
3.3 При совершении сделок с финансовыми инструментами подразделениями банка, в обязанности которых входит проведение операций с ценными бумагами, производится процедура их первоначального признания. При первоначальном признании ценных бумаг (далее ЦБ) оценивается содержание сделки на предмет появления прав владения, распоряжения и пользования ЦБ; оценка возможности получения информации о справедливой стоимости ЦБ; цель приобретения и сроки получения доходов по данным ЦБ.
По представлению отделов ценных бумаг головного банка и филиалов, комитет по активам и пассивам принимает окончательное решение об отнесении ЦБ к соответствующей категории качества, о методе определения текущей (справедливой) стоимости ЦБ, рассматривает обоснование и расчет ТСС и подтверждает правильность определения ТСС данного финансового актива
3.4 Ответственный сотрудник отдела ценных бумаг первоначально определяет наличие основного рынка для каждого выпуска ценных бумаг, учитываемого на балансе банка исходя из критериев активности рынка.
3.5 Полученная для анализа информация подразделяется на три уровня (иерархия справедливой стоимости):
— к данным первого уровня относятся нескорректированные цены, наблюдаемые на активных рынках, на идентичные активы и обязательства;
— данные второго уровня, получаемые с рынка напрямую или косвенным путем, которые по тем или иным причинам не могут быть отнесены к данным первого уровня. В частности, к данным второго уровня относятся цены на аналогичные активы и обязательства, наблюдаемые на активных рынках, цены на идентичные либо аналогичные активы и обязательства, наблюдаемые на рынках, не являющихся активными, наблюдаемые рыночные данные, за исключением цен, служащих входными параметрами в моделях оценки справедливой стоимости активов и обязательств (например, процентные ставки, премии за риск дефолта, ожидаемый уровень инфляции и пр. );
— данные третьего уровня – это информация, не наблюдаемая на рынке.
3.6 Иерархия справедливой стоимости отдает приоритет исходным данным для методов оценки, а не методам оценки, используемым для измерения справедливой стоимости. При определении справедливой стоимости финансового инструмента ответственный работник должен отдавать наибольший приоритет исходным данным 1 уровня и наименьший приоритет данным 3 уровня.
Если для наблюдаемых исходных данных требуется корректировка с использованием ненаблюдаемых исходных данных и такая корректировка приводит к значительно более высокой или более низкой оценке по справедливой стоимости, то итоговая оценка классифицируется в рамках Уровня 3 иерархии справедливой стоимости.
При оценке справедливой стоимости ответственный работник отдела ценных бумаг не должен осуществлять корректировку к исходным данным 1 Уровня за исключением следующих обстоятельств:
— когда банк учитывает большое количество схожих (но не идентичных) финансовых инструментов, которые оцениваются по справедливой стоимости, и котируемая цена на активном рынке доступна, но не является доступной в любой момент для каждого из тех активов или обязательств по отдельности (если имеется большое количество схожих активов или обязательств, может быть трудно получить информацию о ценах для каждого индивидуального актива или обязательства на дату оценки);
— когда после закрытия, но до даты оценки произошли существенные события, в результате которых рыночная котировка активного рынка перестала отражать справедливую стоимость на дату оценки;
— если оценка справедливой стоимости обязательства или собственного долевого инструмента производится с использованием котируемой цены на идентичную единицу, которая продается как актив на активном рынке и такая цена корректируется с учетом факторов, специфических для единицы или актива.
В случае если банк оценивает справедливую стоимость с использованием одного из технических способов оценки (п. 3.8), который не основывается исключительно на котируемых ценах, то такая оценка по справедливой стоимости классифицируется в рамках низшего уровня из иерархии справедливой стоимости: уровень 2 или 3.
Любая корректировка к котируемой цене актива приводит к тому, что оценка по справедливой стоимости классифицируется в рамках низшего уровня из иерархии справедливой стоимости: Уровень 2 или 3.
3.7 Основой для определения ТСС являются ценовые котировки на активном
рынке. В отсутствии активного рынка ответственный сотрудник отдела ценных бумаг определяет ТСС путем применения одной из методик оценки.
Информация о ценовых котировках на активном рынке может быть
получена от биржи, дилера, брокера, отраслевой группы, ценовой службы,
независимой оценочной организации или регулирующего органа, а также с
использованием информационных систем «Reuters» и иных источников.
3.8 Если рыночная котировка отсутствует или рынок по данной ценной бумаге не активен или не организован (т. е. объемы сделок незначительны относительно общего количества подлежащих оценке торгуемых единиц финансового инструмента), то ответственный сотрудник отдела ценных бумаг определяет справедливую стоимость финансовых инструментов с применением одного из технических способов оценки:
3.9 При изменении рыночных условий и в условиях неактивного рынка при возникновении затруднений в определении текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги Банк может переквалифицировать вложения в данную ценную бумагу и начать начислять резерв. Решение оформляется распоряжением по банку.
В случае изменения рыночных условий и восстановления активного рынка Банк может принять решение и начать рассчитывать текущую (справедливую) стоимость ценной бумаги. Решение оформляется распоряжением по банку.
4. Особенности определения справедливой стоимости финансовых активов в условиях активного рынка.
5. Особенности определения справедливой стоимости финансовых активов в условиях отсутствия активного рынка.
5.1 В отсутствии активного рынка первоначальное приобретение ценной бумаги представляют собой рыночную сделку, создающую основу для оценки ТСС данной ценной бумаги.
5.2. В отсутствие активного рынка (информации о котировках) по итогам дня, на который определяется ТСС ценной бумаги, Банк определяет ТСС следующими способами.
5.2.1. По российским ценным бумагам, допущенным к обращению на фондовой бирже или через уполномоченного организатора торговли Межбанковская валютная биржа», ММВБ. ТСС признается средневзвешенная цена, рассчитанная за ближайшую предшествующую дату, но не позднее 30 дней до даты определения ТСС.
5.2.4. Составление заключения ответственного работника, основанное на технических способах оценки.
5.2.5. Заключение профессионального оценщика.
5.3. Рыночный метод определения справедливой стоимости.
В случае существенных изменений экономических условий ТСС определяется рыночным методом на основании информации о справедливой стоимости других, в значительной мере тождественных ценных бумаг. Критериями тождественности служат: срок погашения, конфигурация денежных потоков, валюта платежа, процентная база, риски. Банк анализирует ценные бумаги на соответствие критериям тождественности, и использует информацию о котировках выбранной в качестве тождественной ценной бумаги для определения ТСС. Тождественными ценными бумагами могут быть признаны идентичные, однородные ценные бумаги.
Идентичными признаются финансовые инструменты, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
При определении идентичности финансовых инструментов учитываются, в частности, их условия выпуска, кредитное качество и репутация на рынке, страна, эмитент. При определении идентичности финансовых инструментов незначительные различия в вышеуказанных параметрах могут не учитываться.
Однородными признаются финансовые инструменты, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.
5.4. Затратный метод определения справедливой стоимости.
Затратный метод совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении затрат, необходимых для восстановления либо замещения объекта оценки, с учетом износа и устареваний.
Затратный подход представлен двумя основными методами оценки.
Метод стоимости чистых активов. Метод основан на оценке рыночной стоимости всех статей активов и обязательств, принимаемых к расчету чистых активов общества. Метод применим для оценки справедливой стоимости акций действующих предприятий почти всех отраслей.
Метод ликвидационной стоимости. Метод используется для оценки справедливой стоимости акций предприятий-банкротов. По тому же принципу, что и в методе стоимости чистых активов, определяется уже не рыночная, а ликвидационная стоимость всех активов и обязательств оцениваемого предприятия, то есть специалист делает дополнительные скидки на сокращение сроков реализации активов, учитывает вынужденный характер этой реализации и т. п.
Затратный метод основывается на том, что действительная стоимость капитала компании представляет собой стоимость имущества за вычетом стоимости обязательств (долгов) предприятия и включает в себя:
— рыночная стоимость имущества определяется как сумма, которую заплатил бы аналогичный инвестор в аналогичной ситуации;
— так же оценивают величину всех обязательств;
— вычитают из имущества обязательства. Это и считается рыночной стоимостью собственного капитала.
Метод целесообразно использовать, если доходы компании невозможно точно спрогнозировать и нет данных о прошлых периодах деятельности, имеется значительное имущество и трудно подобрать аналогичные предприятия. Преимущество этого метода в том, что он менее субъективен, однако, в нем не учитываются перспективы.
5.5 Доходный метод определения справедливой стоимости.
5.5.1.Доходный подход — это совокупность методов определения стоимости объекта оценки (компании, акций, активов), основанных на расчетах ожидаемых доходов объекта оценки. При оценке стоимости акций компании по этому критерию доход рассматривается как основной фактор, определяющий величину стоимости объекта. При прочих равных условиях, чем больше доход, приносимый объектом оценки, тем больше величина его стоимости. При этом имеют значение продолжительность периода получения возможного дохода, степень и вид рисков, сопровождающих данный процесс. Иными словами, доходный подход — это определение современной текущей стоимости будущих доходов, которые возникнут в результате использования активов и возможной дальнейшей их продажи.
Доходный подход предполагает использование при оценке двух методов:
— дисконтирования денежных потоков.
Данный подход и методы оценки стоимости финансовых инструментов зависят в основном от двух факторов: положения эмитента на рынке и перспектив его развития. Используемые при этом показатели могут быть различны. Важно также учитывать, на каком этапе развития компании собственник начнет получать данные доходы и с каким риском это сопряжено. Все эти факторы, влияющие на оценку эмитента, позволяют учесть метод дисконтирования денежных потоков.
Определение стоимости доходным методом основано на предположении о том, что потенциальный инвестор не заплатит за данную компанию сумму, большую, чем текущая стоимость будущих доходов, а собственник не продаст свою компанию по цене ниже текущей стоимости прогнозируемых будущих доходов. В результате взаимодействия стороны придут к соглашению о рыночной цене, равной текущей стоимости будущих доходов.
Рассматриваемый метод оценки считается наиболее приемлемым с точки зрения инвестиционных мотивов, поскольку любой инвестор, вкладывающий деньги в действующее предприятие, в конечном счете покупает не набор активов, состоящий из зданий, сооружений, машин, оборудования, нематериальных ценностей и т. д., а поток будущих доходов, позволяющий ему окупить вложенные средства за счет полученной прибыли.
5.5.2 Метод капитализации прибыли. Применение метода предполагает преобразование годового дохода от данного бизнеса в стоимость бизнеса путем деления на ставку капитализации. Условие применения данного метода – неизменная величина годового дохода, планируемая в долгосрочной перспективе, или постоянные неизменные темпы роста. В оценке бизнеса и акций данный метод применяется редко из-за того, что для большинства предприятий характерны значительные колебания величины прибыли и денежного потока в прогнозном периоде.
5.5.3 Метод дисконтирования денежных потоков основан на предположении, что стоимость инвестиций в компанию в целом (или покупку ее акций) зависит от будущих выгод (например, от величины денежного потока будущих доходов или дивидендов), которые получит инвестор. Затем эти будущие денежные потоки приводятся к эквивалентной текущей стоимости с использованием ставки дисконта, которая зависит от требуемой инвестором нормы дохода (доходности) на вложенные средства. Расчеты ожидаемой инвестором доходности основываются на анализе риска инвестирования в компанию, а также риска, связанного с получением ожидаемого будущего денежного потока в нестабильных условиях внешней среды (изменения процентных ставок, курса валюты, инфляции и др.).
5.5.3.1 Ставка дисконтирования ( discount rate ) – представляет собой ставку доходности, используемую для преобразования предполагаемых ожидаемых будущих платежей (или поступлений) в текущую стоимость. По сути это есть общая ставка дохода, которую инвестор ожидает получить в расчете на инвестированные средства.
Для расчета ставки дисконтирования проводится тщательный анализ финансового состояния эмитента финансового актива, определяется его платежеспособность, учитывается вероятность наступления того или иного события, оцениваются возможные риски, связанные с недополучением дохода по финансовому активу и др.
Ставка дисконтирования определяется экспертным путем, исходя из степени рискованности финансового актива кумулятивным методом. Источником информации являются результаты фундаментального анализа деятельности эмитента.
5.5.3.2.Формула для расчета ставки дисконтирования кумулятивным методом:
В качестве безрисковой ставки (альтернативной доходности) можно использовать в зависимости от вида финансового актива:
— ставку Сберегательного банка РФ по договору депозита для векселя, оплата которого в срок не вызывает сомнения;
— ставку коммерческого банка по договору депозита для векселя с большей вероятностью получения денежных средств в срок;
— ставку рефинансирования Центрального Банка России.
5.5.3.3 Банк учитывает следующие иные риски при расчете ставки дисконтирования:
— кредитоспособность эмитента финансового актива, риск неплатежа;
— деловая репутация эмитента финансового актива;
— о пределение риска, связанного с номинальной суммой финансового актива;
— риск изменений курса валют.
Для того чтобы использовать данный подход, банк принимает значимость каждого из иных рисков в расчете общей оценки иных рисков:
— кредитоспособность эмитента финансового актива, риск неплатежа – 0,8;
— деловая репутация эмитента финансового актива – 0,1;
— о пределение риска, связанного с номинальной суммой финансового актива – 0,05;
— риск изменений курса валют – 0,05.
5.5.3.3.1.Оценка кредитоспособности эмитента, риска неплатежа по финансовым активам проводится по результатам анализа деятельности эмитента с учетом его финансового положения, качества обслуживания эмитентом долга в соответствии с Положением от 01.01.01 г. № 000 «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
В соответствии с указанным выше Положением ссуды классифицируются по следующим категориям качества:
I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%);
III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%);
IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51% до 100%);
V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.
Процент риска вложений в финансовый актив, рассчитанный в соответствии с Положением от 01.01.01 г. № 000 «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» принимается в качестве оценки кредитоспособности эмитента, риска неплатежа по финансовым активам.
5.5.3.3.2. Деловая репутация эмитента оценивается исходя из информации полученной банком из различных источников средств массовой информации и сети интернет в отношении того как часто он выступает в арбитражном суде, выполняет ли свои договорные обязательства и т. д.
Порядок оценки деловой репутации эмитента представлен в таблице: