что такое сделка в кпп
Что такое КПП
У многих организаций в реквизитах можно увидеть код причины постановки на учет. В документах КПП идет сразу за ИНН в одной строке «ИНН/КПП». Что это за код, как и где узнать КПП организации, расскажем далее.
Что такое КПП организации
КПП — это набор цифр, дополняющий ИНН. По нему определяют, на основании чего юрлицо поставлено на учет. Включает 9 знаков. Расшифровывается КПП в реквизитах организации так:
По расшифровке можно понять как присваивается КПП организации. Важные моменты — место регистрации и причина.
Что можно узнать по КПП организации
В первую очередь можно узнать налоговую по КПП организации. Для этого достаточно взглянуть на цифры 1-4 — это и есть код ИФНС. Следовательно, по номеру можно узнать регион, где работает юрлицо.
Важную информацию скрывают знаки 5 и 6. Например, комбинация 01 говорит, что КПП присвоен юрлицу при регистрации по местонахождению. Комбинации 06-08 — КПП присвоен по месту нахождения недвижимости. Для крупнейших налогоплательщиков пятая и шестая цифры — 5 и 0 соответственно.
Найти организацию по КПП на сайте налоговой нельзя, потому что это не уникальный номер. Для проверки контрагента используйте ИНН или ОГРН.
Узнать КПП организации по ИНН можно онлайн. Для этого откройте сайт ФНС и получите выписку из ЕГРЮЛ. В ней будет указан нужный номер.
Кому присваивается КПП
Код есть только у организаций. Предприниматели обходятся без него. А кредитные организации часто упускают свой КПП, даже при его наличии. Вот перечень документов, где есть КПП организации:
КПП всегда рядом с ИНН, но есть ряд отличий. Во-первых, у двух компаний может быть один код, если они стоят на учете в одной ИФНС и по одному основанию. С ИНН такое невозможно.
Во-вторых, КПП не постоянен. Например, код необходимо изменить при смене места регистрации или при становлении крупнейшим налогоплательщиком.
В-третьих, номеров КПП у организации может быть несколько. Самый частый пример — крупнейшие налогоплательщики. Один КПП присвоен при постановке на учет в ИФНС по месту регистрации, второй — при постановке в качестве крупнейшего плательщика налогов. У таких фирм КПП начинается с 99 — это код межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Что такое КПП организации?
КПП — один из основных реквизитов организации, который присваивается юр.лицу при постановке на учет в налоговых органах, так же как и ИНН.
КПП компании определяет, какому органу принадлежит ЮЛ, а также саму причину постановки. У одной фирмы может быть несколько кодов:
Реквизит используется при заполнении расчетной, бухгалтерской документации. Кодировка указывается во всех основных документах, связанных с налоговыми и страховыми взносами:
Расшифровка КПП в реквизитах организации
Атрибут состоит из 9 знаков:
Прежде всего, КПП компании позволяет определить регион и налоговый орган, где юр.лицом была пройдена регистрация. Код не используется как идентифицирующий реквизит. Для поиска сведений о фирме, нужно знать ИНН или основной государственный регистрационный номер. Все данные отражаются в выписке ЕГРЮЛ.
КПП присваивается только юр.лицам и выдается одновременно с идентифицирующим номером налогоплательщика. Индивидуальным предпринимателям реквизит не присваивается.
Реквизит может измениться, например, если изменилось место регистрации или по другой причине. Юр.лицо может состоять на учете в нескольких налоговых органах, в разных регионах.
На РБК Компании вы найдете сведения об организации по ее названию, ИНН и ОГРН, а также узнать действующий КПП фирмы.
Нашли свою организацию в каталоге?
Получите возможность размещать дополнительную информацию в карточке своей компании
Есть ли КПП у индивидуального предпринимателя?
Нет, КПП присваивают только организациям
Михаил Кратов
Читательница Виктория спрашивает: «Я индивидуальный предприниматель. Во многих документах для налоговой и страховых фондов надо заполнять строку „КПП“. Есть ли вообще КПП у ИП? Если нет, что писать в графе „КПП“?»
У ИП нет КПП, его присваивают только компаниям
КПП — это цифровой код, который присваивает налоговая. Он расшифровывается как «код причины постановки на учет».
КПП состоит из девяти цифр, каждая цифра по порядку имеет свое значение. Рассмотрим на примере АО «Тинькофф Банк».
По приказу налоговой КПП должны получать только юрлица. У ИП такого реквизита нет. Для работы ИП достаточно только ИНН.
ИП может не заполнять графу «КПП» или ставить прочерки
Строка с КПП есть во всех документах, которые компании и ИП подают в налоговую и страховые фонды: в налоговой декларации, РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, платежных поручениях, счетах-фактурах.
У предпринимателей нет КПП, поэтому они могут вообще не заполнять эту строку или вместо цифр кода поставить прочерки.
Расчетный счет в Тинькофф
Бесплатно откроем расчетный счет для ИП или ООО:
Сейчас читают
Можно ли сделать вывеску на английском языке?
Информационная вывеска должна быть на русском языке, но ее можно продублировать на иностранном. В рекламе можно использовать иностранные слова, если рядом расположить их точный перевод или они зарегистрированы как товарный знак
Как можно разделить отпуск на части?
Отпуск можно делить на сколько угодно частей по договоренности с работодателем с единственным ограничением: одна из частей — не меньше 14 дней
Как узнать коды статистики по ИНН?
Легче всего это сделать на сайте Росстата
Рассылка для бизнеса
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее
© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта
Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.
Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе
После подписки вам откроется страница для скачивания
Что такое КПП?
Код причины постановки на учет (КПП) — это код, который дополняет ИНН и содержит информацию об основании постановки на учет в налоговом органе.
Как расшифровать КПП?
КПП представляет собой последовательность из 9 арабских цифр.
Код с номером 01 означает, что российская организация встала на учет как налогоплательщик в налоговом органе по месту своего нахождения.
Коды 02 — 05, 31, 32 означают, что постановка на учет произошла по месту нахождения обособленных подразделений.
Коды 06 – 08 означают, что российская организация-налогоплательщик встала на учет по месту регистрации своего недвижимого имущества (в зависимости от вида имущества).
Код 10 — 29 означают постановку на учет по месту нахождения транспортных средств.
У многих компаний КПП совпадает. Это значит, что они зарегистрированы в одной налоговой инспекции по одинаковым основаниям.
Избавьтесь от авралов и рутины с помощью Контур.Бухгалтерии. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.
Зачем нужен КПП?
Одно юридическое лицо может состоять на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях. Например, в одной по месту своего нахождения, во второй по месту нахождения обособленного подразделения, в третей — по месту нахождения недвижимого имущества и так далее. Чтобы понять, к какой инспекции относится налогоплательщик и почему, присваивается КПП.
Получается, что КПП у фирмы может быть несколько и они меняются при определенных обстоятельствах. Например, если организация переехала и встала на учет в другой налоговой. А вот ИНН уникальный, единственный и навсегда. Поэтому КПП в паре с ИНН позволяет однозначно определить не только организацию, но и каждое ее обособленное подразделение.
В каких документах указывать КПП?
КПП вместе с ИНН организации указывают во всех документах, которые относятся к налогам и страховым взносам. Среди них следующие:
КПП у организации может быть несколько, поэтому важно правильно указывать код в документе. Так, если выставляете счет-фактуру от имени обособленного подразделения, то указывайте его код. Если сдаете 2-НДФЛ по работнику филиала, то тоже указывайте код обособленного подразделения и т.д.
У индивидуальных предпринимателей КПП нет. ИФНС и банки об этом знают и не требуют заполнять КПП, но между контрагентами иногда возникает непонимание. В этом случае нужно ссылаться на порядок регистрации индивидуальных предпринимателей и Налоговый кодекс.
Что нужно знать про КПП крупнейшим налогоплательщикам?
Крупнейшим налогоплательщикам присваивается дополнительный по месту постановки на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика. Первые цифры этого КПП — 99, они показывают, что компания стоит на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
КПП крупнейшего налогоплательщика указывается в документах, связанных с расчетами по налогам федерального уровня.
НДС — федеральный налог, поэтому в счетах-фактурах указывается КПП крупнейшего налогоплательщика. Если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения организации, это не будет ошибкой и не препятствует получению вычета у контрагента.
КПП по месту нахождения организации указывается в документах, связанных с другими платежами в бюджет и прочими расчетами.
Как узнать КПП?
Ведите учет, платите налоги и зарплату, отчитывайтесь через интернет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. А если вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад, мы подарим 3 месяца бесплатной работы в сервисе.
Как правильно использовать КВО в комплексных сделках
Есть хозяйственные ситуации, по которым в книги покупок и книги продаж вносится сразу несколько записей. Чтобы декларация успешно прошла проверку в информационной системе ФНС, контрагентам на каждом этапе важно правильно указывать код вида операции (КВО). Разберем самые распространенные виды таких сделок и алгоритм действий для покупателя и для продавца.
Вы можете сразу перейти к интересующему вас разделу. Чтобы вернуться в меню, нажмите на стрелочку рядом с логотипом журнала.
Сделки с предоплатой
Продавец при получении оплаты в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязан в течение пяти рабочих дней выставить авансовый счет-фактуру.
Авансовый счет-фактура не выставляется, если:
Выставленный авансовый счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж. Сумму полученного аванса продавцу нужно отразить в налоговой декларации по НДС в графе 3 строки 070 раздела 3, а сумму исчисленного НДС по авансу — в графе 5.
После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) НДС, исчисленный с авансовых платежей, продавец вправе принять к вычету. При этом продавец должен выставить отгрузочный счет-фактуру. При регистрации отгрузочного счета-фактуры в книге продаж продавец может воспользоваться правом на вычет и отразить авансовый счет-фактуру в книге покупок. В графе «Наименование товаров» при выставлении счета-фактуры следует правильно указывать информацию о товарах, чтобы можно было идентифицировать поставку товара.
В авансовом счете-фактуре следует указывать, что это предоплата за товар. Договор поставки (договор выполнения работ или оказания услуг) должен содержать условия о перечислении предоплаты, ее размере и сроках поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Суммы НДС с авансов, принимаемые к вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), нужно указать в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации. Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) отражается по строке 010 (020) в графе 3 раздела 3, а сумма НДС — в графе 5.
Рассмотрим эту сделку со стороны продавца и покупателя.
Продавец
1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс с КВО 02, внося запись о нем в книгу продаж. При этом не заполняются следующие поля:
2. Реализация товара отражается записью в книге продаж с КВО 01:
3. Продавец возвращает авансовый платеж (ранее уплаченный в бюджет НДС), внося в книгу покупок запись с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 22. В полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» указывает собственные реквизиты (в сведения из книги покупок включаются только ИНН/КПП, наименование не указывается).
Покупатель
1. Покупатель вносит в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре на аванс с КВО 02.
2. Получение товара от продавца отражается в виде записи о счете-фактуре на поступление с КВО 01 в книге покупок.
3. Покупатель восстанавливает НДС (возвращает в бюджет ранее полученный вычет), делая в книге продаж запись с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 21. В полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» он указывает свои реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
Корректировочный счет-фактура на уменьшение
Компания составляет или получает корректировочный счет-фактуру на уменьшение, если изменилась цена, количество товара или товар частично вернули.
Что учитывать, оформляя корректировочный счет-фактуру:
Разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, продавец принимает к вычету, а покупатель должен ее восстановить.
Период восстановления покупатель выбирает по наиболее ранней дате:
Рассмотрим данную ситуацию более подробно.
Продавец
1. Продавец отражает реализацию товара, внося в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 01.
Если нужно уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, следует создать на его основе корректировочный счет-фактуру с КВО 18. Запись о нем нужно внести в книгу покупок, указывая:
Покупатель
1. Покупатель отражает приобретение товара, внося в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 01.
2. Получив корректировочный счет-фактуру на уменьшение суммы зарегистрированного ранее счета-фактуры, покупатель вносит запись о корректировочном счете-фактуре в книгу продаж с КВО 18, указывая:
Вычет налогового агента
Случаи исполнения обязанностей налогового агента:
Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДС. При этом право на получение вычета он получает, если соблюдаются следующие условия:
Если налоговый агент исполняет свои обязанности по сделкам реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в собственность государства, или по сделкам, где он является посредником иностранного лица, права на вычет он не имеет. При этом он обязан уплатить налог, даже если применяет спецрежим (УСН).
Налоговый агент обязан заполнять декларацию по НДС, в частности раздел 2. В нем он отражает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Раздел 2 надо заполнять отдельно по каждой иностранной организации.
Если налоговый агент имеет право на вычет, то связанные с этим операции должны быть отражены уже в другом разделе декларации — третьем (строка 180).
Рассмотрим, как оформить счет-фактуру на отгрузку или аванс в случаях, когда налоговый агент имеет право на вычет.
1. Налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре, выставленном на самого себя, с КВО 06. В полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает свои реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается) и заполняет поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» соответствующими сведениями.
2. Если выполняются условия, необходимые для получения налогового вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, идентичными исходному счету-фактуре. В поле «Наименование продавца» он указывает реквизиты контрагента, а поле «ИНН/КПП продавца» заполняет только при наличии ИНН (в декларации данные об ИНН/КПП, наименование не указываются).
Возврат товаров продавцу
Продавец получает товары, которые вернул покупатель, не являющийся плательщиком НДС
1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 26. Поля «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» можно не заполнять.
2. Когда покупатель, не являющийся плательщиком НДС, возвращает товар, продавец вносит в книгу покупок запись с КВО 16. В полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не приводится).
Продавец получает товары, которые возвратил покупатель-физлицо, оплативший покупку наличными
Если организация реализует товары, работы, услуги покупателям, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, по итогам дня она формирует отчет с итоговой стоимостью продаж и суммой НДС.
На основании отчета в книгу продаж вносится одна запись о счете-фактуре на общую стоимость продаж и сумму НДС. Также может быть внесена одна запись по итогам месяца (квартала), данные за который оформлены в сводный документ.
1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 26, поля «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» не заполняет.
2. Если товар возвращает физлицо, продавец вносит в книгу покупок запись с КВО 17. В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается), в поле «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» — номер и дату документа, подтверждающего возврат денежных средств физлицам.
Возврат НДС при экспортных операциях
Подтверждение экспорта позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.
1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре на реализацию с КВО 01.
2. Если продавец не сумел в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта собрать необходимый пакет документов, подтверждающий ставку 0 %, то на 181-й день продавцу необходимо начислить НДС по ставке 10 % или 18 % (отражается в разделе 6 декларации по НДС), о чем вносится запись в дополнительный лист книги продаж за тот налоговый период, в котором была совершена отгрузка товара. Такая запись также будет иметь КВО 01.
3. Если по истечении срока в 180 дней пакет документов все же собран, продавец может возвратить уплаченную им сумму налога. Для этого нужно внести в книгу покупок запись о счете-фактуре с КВО 24 за период, в котором подтверждается ставка 0 %, указывая при этом:
Обратите внимание: с 01.07.2016 (на основании Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ) подать на вычет «входного» НДС при экспортных операциях можно сразу после принятия товаров на учет, не дожидаясь, когда будет собран пакет документов. Это касается реализации:
Исключение — сырьевые товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта либо помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Для них процедура вычета «входного» НДС не изменилась.
Данные изменения касаются тех приобретений, которые приняты на учет с 01.07.2016.
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %
Налогоплательщик
1. Выступает покупателем товара и вносит в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 01, применяя при этом право на налоговый вычет.
2. Осуществляет операцию, облагаемую по налоговой ставке 0 % (например, экспорт купленного товара без наценки).
Одновременно с отгрузкой товара он восстанавливает НДС и вносит в книгу продаж записи с КВО 21, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
3. Собирая пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 %, налогоплательщик вносит в книгу покупок запись с КВО 25, указывая:
Операции, связанные с импортом
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств Евразийского экономического союза
Покупатель
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
Покупатель
Одновременная продажа (покупка) собственных товаров и товаров по договору комиссии
Посредник, оказывающий услуги по договору комиссии, может одновременно с выполнением обязательств по договору продать своему комитенту собственные товары или приобрести у комитента товары для себя.
1. Продажа посредником товаров по договору комиссии и собственных товаров.
Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:
2. Покупка посредником товаров для комитента и собственных нужд.
Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:
Операции, связанные с реализацией сырых шкур и лома
Обязанности налогового агента
К операциям налогового агента относится покупка сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов (далее — сырые шкуры и лом) (ст. 161 НК РФ). При их реализации налогоплательщик-продавец не исчисляет сумму НДС, но вносит в счет-фактуру запись «НДС исчисляется налоговым агентом». Налоговым агентом по таким операциям признается покупатель (получатель), за исключением физлиц, которые не являются ИП.
Если продавец освобожден от обязанностей налогоплательщика или не является налогоплательщиком, то у покупателя (получателя) не возникает обязанности налогового агента, а у продавца — обязанности исчисления и уплаты НДС. При этом продавец должен в договор по сделке и в счет-фактуру внести запись «Без налога НДС». Если обнаружится, что отметка не достоверна, продавец должен будет исчислить и уплатить НДС. То же самое происходит, если продавец утратил право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика или на применение специальных налоговых режимов.
Независимо от того, исполняет ли налоговый агент обязанности плательщика, связанные с исчислением и уплатой налога (и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ), он должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДС. В законодательстве не предусмотрено, что налоговые агенты должны выставлять счета-фактуры.
Налоговый агент имеет право на получение вычета. Для этого он должен восстановить в бюджет:
а) суммы НДС, которые принял к вычету, когда перечислил налогоплательщику-продавцу аванс в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома;
б) суммы НДС, которые принял к вычету, когда уменьшилась стоимость или объем отгруженных сырых шкур и лома.
Если у продавца не возникают обязательства по исчислению и уплате налога, то в разделе 3 декларации по НДС ему не нужно отражать операции по реализации шкур или лома.
Налоговый агент обязан заполнять декларацию по НДС. В разделе 2 он должен отразить итоговую сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет (строка 060).
Если налоговый агент имеет право на вычет, то связанные с этим операции должны быть отражены уже в другом разделе декларации — третьем (строка 180).
Общий порядок использования КВО 33, 34, 41, 42, 43, 44
Сделки с предоплатой (аванс, реализация)
Рассмотрим, как необходимо оформить счет-фактуру на отгрузку или аванс в этих случаях продавцу и покупателю — налоговому агенту.
Продавец
1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс — вносит запись о нем в книгу продаж с КВО 33. Для этого необходимо заполнить следующие поля:
Не заполняются следующие поля:
2. Чтобы отразить реализацию товара, необходимо в книгу продаж внести запись с КВО 34. В полях «Стоимость продаж (включая НДС)» и «Сумма НДС» нужно поставить прочерк (или «0»), а поле «Стоимость продаж (без НДС)» — заполнить.
Покупатель
Налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре на аванс с КВО 41, указать в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается) и заполнить поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Также необходимо указать:
2. При выполнении условий, необходимых для получения налогового вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, которые идентичны исходному счету-фактуре на аванс, и указывает в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» реквизиты реального продавца по сделке (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
3. При получении товара налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 42. Как и в случае аванса, в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты, вносит стоимость продаж (включая НДС), стоимость продаж по ставке 18 % (без НДС) и сумму НДС.
4. При выполнении условий, необходимых для получения вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, которые идентичны исходному счету-фактуре на отгрузку, и указывает в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» реквизиты реального продавца по сделке (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
5. Так как налоговый агент уплатил в бюджет НДС по авансовому счету-фактуре за продавца, он имеет право на возврат авансового платежа, подлежащего вычету с даты отгрузки. Для возврата нужно отразить в книге покупок записи с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 43, указывая при этом в полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» реального продавца (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
6. Если налоговый агент в качестве покупателя ранее принял к вычету сумму НДС по авансовому счету-фактуре, он обязан возвратить НДС в бюджет: для восстановления нужно отразить в книге продаж записи с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 43, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
Корректировочный счет-фактура на увеличение
Если стоимость отгрузки увеличивается, то покупатель и продавец оформляют записи точно так же, как при обычной реализации. Продавец использует в книге продаж КВО 34, покупатель — налоговый агент использует в книге продаж и книге покупок КВО 42. Также необходимо указать номер и дату корректировочного счета-фактуры.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение
Продавец
Чтобы отразить реализацию товара, продавец вносит в книгу продаж о счете-фактуре с КВО 34 (см. «Сделки с предоплатой»).
Если нужно уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, следует создать на его основе корректировочный счет-фактуру и внести в книгу покупок запись о нем с КВО 34. При этом необходимо указать:
Покупатель
При получении товара налоговый агент отражает сделку в книге продаж, делая запись с КВО 42 (см. «Сделки с предоплатой»).
Если продавец отправил корректировочный счет-фактуру на уменьшение, необходимо внести в книгу покупок запись с КВО 44. При этом необходимо указать:
Если налоговый агент в качестве покупателя принял к вычету сумму НДС (приобрел товар и внес в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 42), то в случае получения от продавца корректировочного счета-фактуры на уменьшение он обязан восстановить НДС (возвратить в бюджет).
Для этого нужно отразить в книге продаж запись с данными корректировочного счета-фактуры с КВО 44, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.