что делать с патентом если сменился адрес
Даны разъяснения по вопросу перерасчета стоимости патента в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения
Сообщается, в частности, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.
В приложениях к патенту на право применения ПСН, утвержденному приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, налогоплательщиком указывается адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и наименование физического показателя.
Таким образом, патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности.
Вместе с тем в случае уменьшения количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей) допускается уточнение обязательств налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.
В этой связи индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент взамен ранее действовавшего, подав заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
При этом индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты прекращения действия, указанной в заявлении.
При изменении адреса или количества торговых точек стоимость патента можно пересчитать
Стоимость патента индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, зависит от срока, на который он его оформляет, вида деятельности и региона, где планирует вести свой бизнес. В случае изменения ряда показателей, стоимость патента предприниматель вправе пересчитать. Что для этого ему надо сделать, рассказал Минфин в письме от 05.07.2021 № 03-11-09/53236.
Патент – документ, который дает право заниматься бизнесом, в отношении которого введена ПСН.
Форма патента утверждена приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@. В приложениях к патенту на право применения ПСН налоговики укажут адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и наименование физического показателя, по которому рассчитывается «патентный» налог.
Патент на применение ПСН действует только в отношении указанных в патенте объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому, в случае изменения количества используемых в бизнесе физических показателей, допускается уточнение обязательств по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.
Например, если предприниматель получил патент по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» на 5 магазинов, но затем 3 из них закрыл до истечения срок действия патента. В сложившейся ситуации сумму налога по патенту можно пересчитать. В таком случае индивидуальному предпринимателю следует:
Расчет «патентного» налога произведут исходя из срока действия данного патента с даты начала до даты прекращения его действия, указанной в заявлении. На это обратил внимание Минфин в письме от 05.07.2021 № 03-11-09/53236. Разъяснения Минфина доведены для использования в работе налоговиков письмом ФНС от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@.
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Что делать ИП при переезде в другой регион
В 2021 году из-за отмены ЕНВД и переходу многих предпринимателей на ПСН переезд в регион с более мягким налоговым климатом будет актуален для многих. Рассказываем что при этом нужно сделать самому ИП, что сделают автоматически без его участия, и с какими трудностями можно столкнуться.
Смена налоговой инспекции
Предприниматели всегда числятся в налоговой инспекции по месту прописки. Если ИП переезжает в другой регион, у него меняется и налоговая инспекция. Но ему ничего не нужно делать, чтобы сняться с учёта в старой ИФНС и встать на учёт в новую. Госорганы всё сделают за него сами.
Миграционная служба сообщит в налоговую инспекцию о том, что у вас поменялся адрес, и вас автоматически зарегистрируют в новой ИФНС. Там вы будете числиться с даты регистрации по новому месту жительства.
Из старой и новой налоговой вам пришлют уведомление о снятии с учёта и о постановке на учёт. ИНН у вас останется тот же.
Смена отделений ПФР, ФОМС, ФСС и органа статистики
В ПФР, ФОМС и органах статистики вас перерегистрируют без вашего участия вне зависимости от того, есть ли у вас наёмные сотрудники.
Обратите внимание! В ПФР у вас сменится регистрационный номер, он будет указан в уведомлении, которое вам придёт из ПФР. Также его можно будет посмотреть в выписке из ЕГРИП. Если у вас есть наёмные сотрудники, этот номер вы будете указывать в отчётности за сотрудников.
А вот в ФСС перерегистрироваться придётся самостоятельно, но только если есть наёмные сотрудники или вы заключали договор добровольного страхования с ФСС.
Для этого в течение 15 дней после смены прописки отправьте в старую ФСС заявление (лично, по почте или через Госуслуги):
Из новой ФСС вам пришлют уведомление о регистрации. Регистрационный номер при этом у вас останется прежним, в отличие от номера в ПФР.
Как платить налоги и сдавать отчёты
Тут значение имеет, на какой системе налогообложения вы находитесь.
ОСНО, УСН и ЕСХН
Если вы применяете ОСНО, УСН или ЕСХН, все налоги и взносы вы раньше платили в старую инспекцию, а теперь будете платить в новую. Сдавать отчёты тоже нужно будет в новую инспекцию и фонды.
Внимание! В новом регионе может действовать другая ставка налога. Например, в вашем регионе на УСН «Доходы минус расходы» была стандартная ставка 15%, а там, куда вы переехали, она снижена до 10%. Вы будете платить по новой ставке даже если ваш бизнес остался на прежнем месте в регионе по старому месту жительства.
Причём эта новая ставка будет распространяться на весь календарный год, в котором вы переехали. Даже если вы переехали в декабре, за весь год нужно будет посчитать налог по новой ставке.
Минфин России поясняет, что по отношению ко всему году нужно применять ту ставку, которая действовала на последний день налогового периода (письмо от 9 марта 2016 года № 03-11-11/13037). Если ставка налога на старом месте была выше, и вы платили авансовые платежи, то по итогам года нужно пересчитать по новой ставке, и может быть у вас даже возникнет переплата.
Если ставка была ниже, наоборот, придётся пересчитать налог в большую сторону.
Узнайте заранее о действующих ставках в новом регионе, чтобы не оказалось сюрпризом, что по итогам года нужно доплатить приличную сумму. В таких случаях может оказаться не целесообразно менять прописку.
ПСН
При применении ПСН предприниматель регистрируется в налоговой по месту ведения деятельности и налоги платит туда. В этом случае, если ваш бизнес не переезжает, а остается на прежнем месте, вы будете продолжать платить налог в ту ИФНС, куда вставали на учёт по ПСН. Но в налоговой и фондах по месту прописки вас всё равно зарегистрируют.
Туда же, в ИФНС по месту ведения деятельности, вы будете платить и НДФЛ за сотрудников, если они у вас есть, и сдавать отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (п. 7 ст. 226 НК РФ).
А вот страховые взносы за себя и сотрудников нужно будет перечислять уже в новую налоговую по месту прописки.
Пример. У Василия магазин на патенте в Уфе. Он купил дом в Казани и прописался там, но магазин в Уфе остался. Плату за патент и НДФЛ с зарплаты продавцов Василий будет перечислять в Уфимскую налоговую, туда же сдавать отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. А страховые взносы за себя и за сотрудников — в Казанскую ИФНС по месту прописки. Туда же надо сдавать отчёты по страховым взносам.
А вот если и бизнес Василия на патенте переедет в другой регион, придётся в новой ИФНС покупать другой патент. Но сначала нужно узнать, действует ли там патентная система для этого вида деятельности.
Отчёты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ для ИП с наёмными работниками
Когда после переезда и смены налоговой, в которую вы платите НДФЛ за сотрудников, придёт время сдавать первый 6-НДФЛ или 2-НДФЛ, придётся в новую налоговую сдать по два экземпляра этих отчётов (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).
В первом экземпляре отразите только доходы по старому месту учёта и со старым ОКТМО, а во втором – период, приходящийся на новую ИФНС и с новым ОКТМО.
Как платить патент, если изменились показатели
Показатели, от которых зависит стоимость патента
Стоимость патента не связана с доходами предпринимателя, она устанавливается местными властями и зависит от:
Например, предприниматель продаёт в Казани еду навынос. Проверяем размер патента в калькуляторе налоговой и заодно узнаём, что физический показатель — количество объектов. За один объект в месяц предприниматель заплатит в 2021 году 4138 ₽, за два объекта — 8276 ₽.
Калькулятор не показывает сумму потенциального дохода из закона, он сразу умножает её на ставку из закона, срок и размер физического показателя. О расчётах можно не беспокоиться, мы в Эльбе много раз сверяли данные из калькулятора с законом, и всегда выходило правильно.
Что будет со стоимостью патента, если показатели увеличатся
Если показатели увеличатся, пересчитать стоимость действующего патента будет нельзя — подобная возможность не заложена в Налоговый кодекс. Предприниматель должен взять новый патент и указать в заявлении новый размер физического показателя. Причём обратиться в налоговую нужно за 10 дней до начала работы с новыми показателями.
Платить за два патента одновременно не придётся: стоимость старого патента пересчитается. Чтобы не переплатить, обязательно нужно указать в заявлении на новый патент номер и дату выдачи старого.
Новый патент брать не нужно, если физические показатели остались прежними. Например, арендодатель платит патент в зависимости от площади помещения. Допустим, он нанял сотрудника — налог останется прежним, потому что для данного вида деятельности количество сотрудников не является физическим показателем.
Что будет со стоимостью патента, если показатели уменьшатся
Пересчёт патента при уменьшении физических показателей и смене адреса в Налоговом кодексе также не прописан, но с 2021 года Минфин и ФНС разрешили такие пересчёты — письмо Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236, письмо ФНС от 16.07.2021 № СД-4-3/10084.
Например, если предприниматель получил патент на розничную торговлю через «объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», включив в него три магазина, а в период действия патента один из магазинов закрыл, он может платить меньше.
Как и в случае с увеличением показателей, вместо старого патента придётся взять новый. Заявление подают за 10 дней до закрытия магазина. Заодно стоит направить в налоговую заявление о перерасчёте налога по старому патенту — в произвольной форме.
Статья актуальна на 16.09.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Нужно ли уведомлять налоговую о смене адреса ИП в 2021
Образец заявления по форме № Р24001 для смены адреса ИП
1. Когда подавать заявление об изменении прописки ИП
Уведомить налоговую о смене адреса индивидуального предпринимателя в 2021 году придется только в таких случаях:
Иностранные граждане при смене адреса сами несут ответственность по оповещению налоговой.
Миграционный орган должен уведомить ФНС о смене адреса в течение 5 рабочих дней. Далее сотрудники налоговой обработают информацию и внесут изменения в ЕГРИП. На это может уйти ещё несколько дней. Бывают ситуации, когда нет столько времени на ожидание. Например, когда актуальный лист записи ЕГРИП нужен вам для оформления кредита. Тогда вы можете подать заявление о смене прописки сами, не дожидаясь автоматического уведомления.
2. Как заявить в налоговую о смене адреса ИП
Если вам необходимо уведомить ФНС о смене адреса в 2021 году, подайте заявление по форме № Р24001. Нужно заполнить только титульный лист, листы В и Е.
К заявлению необходимо приложить копию документа, подтверждающего смену адреса.
Предоставить документы вы можете:
Получить обновленный лист записи ЕГРИП вы сможете через 5 дней, налоговая вышлет его на ваш адрес электронный почты. Документы в бумажном виде вы сможете получить, если проставляли соответствующую отметку на последней странице формы № Р24001. Если вы подавали документы через МФЦ или через нотариуса, лист записи ЕГРИП в бумажном виде вы получите там же.